今年初以來(lái)，陜西省地稅局局長(zhǎng)姚炬等省、市局領(lǐng)導(dǎo)，分別帶隊(duì)到神華集團(tuán)神東煤炭集團(tuán)、西安華為、中國(guó)西電集團(tuán)等117戶(hù)大企業(yè)開(kāi)展高層對(duì)話(huà)、調(diào)研走訪(fǎng)，宣傳、推廣該局“以數(shù)據(jù)控風(fēng)險(xiǎn)、寓管理于服務(wù)”的大企業(yè)服務(wù)與管理新模式——“延長(zhǎng)模式”。目前，該局已與99戶(hù)大企業(yè)達(dá)成稅企合作意向，在65戶(hù)大企業(yè)集團(tuán)中逐步推廣“延長(zhǎng)模式”。
以數(shù)據(jù)控風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新模式
什么是“延長(zhǎng)模式”？陜西省地稅局為什么要在大企業(yè)中推行“延長(zhǎng)模式”？記者采訪(fǎng)了陜西省地稅局相關(guān)人士。
陜西省地稅局國(guó)際稅務(wù)處處長(zhǎng)雷健告訴記者，“延長(zhǎng)模式”是對(duì)延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）服務(wù)和管理的新模式，即以明確管理對(duì)象為前提，以強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理為核心，以推行風(fēng)險(xiǎn)管理和創(chuàng)新個(gè)性化服務(wù)為目標(biāo)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展大企業(yè)稅收服務(wù)與管理的模式。該模式實(shí)施起來(lái)具體包括8個(gè)步驟：高層走訪(fǎng)、稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查、編制稅控圖、實(shí)施數(shù)據(jù)管理、編制風(fēng)險(xiǎn)指南、制定管理辦法、開(kāi)展稅企合作培訓(xùn)和簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》。概括說(shuō)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)充分獲取企業(yè)數(shù)據(jù)，然后分析、處理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)后，通過(guò)編制風(fēng)險(xiǎn)指南等，幫助企業(yè)解決稅收風(fēng)險(xiǎn)。
為什么要探索這樣一種新模式？雷健告訴記者，目前，陜西地稅系統(tǒng)省、市兩級(jí)管理的大企業(yè)成員單位4388戶(hù)，只占企業(yè)納稅人戶(hù)數(shù)的2.5%，但占全省稅收收入的比重達(dá)46%。大企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈條長(zhǎng)，涉及行業(yè)廣泛，涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜，賬務(wù)核算健全，是稅收管理的“關(guān)鍵少數(shù)”，服務(wù)和管理好它們，極具典型示范效應(yīng)。因此，他們一直在思考、探索有效服務(wù)、管理大企業(yè)集團(tuán)這個(gè)“關(guān)鍵少數(shù)”的模式。
高層對(duì)話(huà)打消企業(yè)顧慮
2014年年中，雷健和其團(tuán)隊(duì)把探索新模式的突破口瞄準(zhǔn)了延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）。延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）是世界500強(qiáng)企業(yè)，中國(guó)“第四桶油”，陜西第一利稅大戶(hù)。該集團(tuán)是集石油、天然氣和煤炭等多資源一體化綜合開(kāi)發(fā)、深度轉(zhuǎn)化、循環(huán)利用的大型能源化工企業(yè)，涉及油氣探采、加工、儲(chǔ)運(yùn)、銷(xiāo)售，以及礦業(yè)、新能源與裝備制造、工程設(shè)計(jì)與建設(shè)、技術(shù)研發(fā)、金融服務(wù)等多個(gè)專(zhuān)業(yè)板塊，是大企業(yè)的典型代表。
“大企業(yè)集團(tuán)，特別是國(guó)有大型企業(yè)，賬務(wù)核算比較規(guī)范，稅法遵從意愿高，主觀上很少有偷逃稅的動(dòng)機(jī)。但是，大型企業(yè)由于業(yè)務(wù)太復(fù)雜，稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理有欠缺，在稅務(wù)評(píng)估、審計(jì)、稽查中也會(huì)出現(xiàn)大量問(wèn)題。因此，大企業(yè)集團(tuán)有強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的意愿。”雷健說(shuō)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收服務(wù)與管理的新探索、新思路要與企業(yè)強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的意愿相對(duì)接，必須取得大企業(yè)的支持。特別是要從企業(yè)獲取全面的數(shù)據(jù)，沒(méi)有企業(yè)的同意和配合，是不可能的。
2014年7月，姚炬帶隊(duì)到延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）總部與該集團(tuán)董事長(zhǎng)沈浩、總經(jīng)理賀久長(zhǎng)舉行高層對(duì)話(huà)，闡明大企業(yè)稅收管理的宗旨是降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，方法上以數(shù)據(jù)管理為核心，通過(guò)采集、核實(shí)、分析、比對(duì)涉稅數(shù)據(jù)，消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，其不同于事后的稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)有利。高層對(duì)話(huà)打消了企業(yè)顧慮，雙方達(dá)成了共同開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的共識(shí)。
開(kāi)展調(diào)查明確風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象
對(duì)于企業(yè)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的企業(yè)而言，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象很簡(jiǎn)單，但對(duì)于延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）這樣的大型企業(yè)集團(tuán)，卻是很復(fù)雜的事，需要開(kāi)展詳盡的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查。
2014年9月，陜西省地稅局圍繞企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）本部、22家集團(tuán)全資子公司、17家集團(tuán)控股子公司、13家三級(jí)全資子公司等68個(gè)單位開(kāi)展詳盡的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查。通過(guò)調(diào)查確定企業(yè)組織結(jié)構(gòu)樹(shù)形圖、稅收地圖、數(shù)據(jù)地圖以及主板塊稅控圖；根據(jù)石油行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，完成了油氣勘探、油氣田開(kāi)發(fā)、原油及天然氣生產(chǎn)、管輸及煉化、成品油銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)生產(chǎn)工藝流程圖的繪制，摸清了稅收核算節(jié)點(diǎn)，形成了分環(huán)節(jié)稅收控制圖，為做好數(shù)據(jù)分析建模、編制風(fēng)險(xiǎn)指南奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)?？傮w而言，集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控較為完善，但仍存在進(jìn)一步提升的空間。最后，經(jīng)過(guò)稅企雙方共同研究，確認(rèn)延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）及成員單位239戶(hù)企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象。
實(shí)施數(shù)據(jù)管理建立“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”
強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理是“延長(zhǎng)模式”的核心，充分獲取數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了高效獲取數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)，陜西省地稅局運(yùn)用大數(shù)據(jù)理念開(kāi)發(fā)了大企業(yè)稅收工作平臺(tái)，依托該平臺(tái)采集、儲(chǔ)存、分析和利用大企業(yè)的海量數(shù)據(jù)。
陜西省地稅局在采集數(shù)據(jù)時(shí)，首選編制了采集目錄，根據(jù)涉稅數(shù)據(jù)采集、分析需求，建立統(tǒng)一采集和分析標(biāo)準(zhǔn)，將采集目錄分為稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)產(chǎn)生數(shù)據(jù)、納稅人報(bào)送數(shù)據(jù)和外部門(mén)獲取數(shù)據(jù)三個(gè)類(lèi)別。共整理數(shù)據(jù)表229張，數(shù)據(jù)項(xiàng)6021個(gè)，最終形成1103張數(shù)據(jù)采集目錄表和39598個(gè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)項(xiàng)。按照采集目錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)全面采集了納稅人的各類(lèi)涉稅信息，完成了2013年度、2014年度稅收征管數(shù)據(jù)、大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)（包括賬套、固定資產(chǎn)、存貨、工資等）、第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)抓取等數(shù)據(jù)的采集，形成延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）“一戶(hù)式”數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。
采集數(shù)據(jù)后，依托大企業(yè)稅收工作平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）分公司與集團(tuán)共用注冊(cè)名和管理代碼等問(wèn)題，及時(shí)督促其下屬80多戶(hù)成員企業(yè)重新辦理稅務(wù)登記，明確稅收核算繳納體制，避免出現(xiàn)重復(fù)統(tǒng)計(jì)和名稱(chēng)不對(duì)應(yīng)等問(wèn)題。經(jīng)過(guò)3次核查通報(bào)，幫助其下屬417戶(hù)成員企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)信息進(jìn)行了整改治理，修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)項(xiàng)5421條，補(bǔ)充采集缺失信息2439條，延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）“一戶(hù)式”數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率由46.25%提高到93.48%，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可用性明顯提升。
深化數(shù)據(jù)分析找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
依托大企業(yè)稅收工作平臺(tái)，雷健和其團(tuán)隊(duì)采取計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)掃描、人工專(zhuān)業(yè)復(fù)評(píng)的“人機(jī)結(jié)合”方式，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)典型問(wèn)題開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，提高分析的精準(zhǔn)度。省局層面?zhèn)戎赜趯?duì)集團(tuán)整體的架構(gòu)、規(guī)模、物流、資金流等復(fù)雜涉稅事項(xiàng)進(jìn)行分析；市局層面?zhèn)戎赜趯?duì)轄區(qū)內(nèi)成員單位的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收指標(biāo)以及收入預(yù)測(cè)等分項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化分析。通過(guò)深度分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）存在的不少稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)少繳稅，而少部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)使企業(yè)多繳稅。
比如，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)陜西延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）撥付給集團(tuán)公司下屬二級(jí)單位的災(zāi)后安全隱患治理費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用支出在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列支與企業(yè)所得稅稅前扣除存在差異，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)費(fèi)用不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14.80億元，涉及稅款2.22億元。由于通過(guò)數(shù)據(jù)分析及時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使企業(yè)及時(shí)改正，避免了今后被稽查、審計(jì)查處后可能出現(xiàn)的巨額罰款、滯納金支出。
在數(shù)據(jù)分析中，陜西省地稅局通過(guò)加強(qiáng)全產(chǎn)業(yè)鏈中數(shù)據(jù)流和資金流的比對(duì)，突出股權(quán)轉(zhuǎn)讓、境外投資和關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的分析，共識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)639個(gè)。
記者看到，經(jīng)過(guò)分析，陜西省地稅局形成了《延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)情況表》，包括2013年和2014年稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)情況表，2013年～2014年合并稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)情況表，厚厚一本，總涉稅金額合計(jì)達(dá)2.58億元，其中8000萬(wàn)元企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)入庫(kù)，其余稅款正在核實(shí)過(guò)程中。
強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)編制風(fēng)險(xiǎn)指南和整改手冊(cè)
在全面分析涉稅數(shù)據(jù)、查找核實(shí)延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）成員單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，陜西省地稅局對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，依托稅控圖，從業(yè)務(wù)描述、涉及稅種、常用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)案例、整改建議等方面編制了延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）稅收風(fēng)險(xiǎn)指南，強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理與遵從引導(dǎo)。
延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）接到稅務(wù)機(jī)關(guān)編制的風(fēng)險(xiǎn)指南和整改手冊(cè)后，主動(dòng)要求陜西省地稅局為他們制訂稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。最終，陜西省地稅局根據(jù)延長(zhǎng)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和大企業(yè)管理與服務(wù)的目標(biāo)要求，制定了《延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，包括遵從引導(dǎo)、個(gè)性化服務(wù)、名冊(cè)管理、數(shù)據(jù)管理、監(jiān)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等五項(xiàng)內(nèi)容，詳細(xì)規(guī)定了集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程、工作方法和工作措施，理順了企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
2015年11月，在國(guó)家稅務(wù)總局舉辦的大企業(yè)稅收管理創(chuàng)新項(xiàng)目評(píng)審中，陜西省地稅局《打造大企業(yè)稅收工作平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)做好稅收服務(wù)與監(jiān)管》項(xiàng)目獲得“十佳地稅”創(chuàng)新工作榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。
推向65戶(hù)大企業(yè)集團(tuán)
2016年是全面深化稅收征管體制改革的關(guān)鍵之年，也是落實(shí)深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革之年。陜西地稅局在全面總結(jié)延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，優(yōu)化工作流程，形成了“六步工作法”，并推向65戶(hù)大企業(yè)集團(tuán)。
“六步工作法”是對(duì)延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）試點(diǎn)工作流程的優(yōu)化整合，具體包括高層對(duì)話(huà)和調(diào)研走訪(fǎng)、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量治理、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和反饋提高6個(gè)步驟?！傲焦ぷ鞣ā钡膶?shí)施，依托數(shù)據(jù)管稅平臺(tái)，可以整合分散的涉稅數(shù)據(jù)，建立以集團(tuán)為單位的“一戶(hù)式”數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，形成稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)、遵從評(píng)價(jià)機(jī)制，將個(gè)性化納稅服務(wù)、稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)、遵從評(píng)價(jià)管理有機(jī)融為一體，形成閉環(huán)式的大企業(yè)稅收服務(wù)與管理模式。
今年初以來(lái)，陜西省地稅系統(tǒng)省、市兩級(jí)同步運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展大企業(yè)稅收服務(wù)與管理試點(diǎn)工作。省局集中走訪(fǎng)部分全國(guó)“千戶(hù)集團(tuán)”在陜成員單位、省級(jí)列名大企業(yè)，各市局、直屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)走訪(fǎng)轄區(qū)內(nèi)市級(jí)列名大企業(yè)總部、部分重點(diǎn)稅源企業(yè)，為全面實(shí)現(xiàn)“以數(shù)據(jù)控風(fēng)險(xiǎn)，寓管理于服務(wù)”的新型稅企合作模式奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
在高層對(duì)話(huà)及調(diào)研走訪(fǎng)階段，全省開(kāi)展調(diào)研走訪(fǎng)企業(yè)117戶(hù)，發(fā)放大企業(yè)服務(wù)手冊(cè)384份，有123戶(hù)企業(yè)參與稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查，收集企業(yè)建議意見(jiàn)230條，與99戶(hù)企業(yè)達(dá)成稅企合作意向；在數(shù)據(jù)采集階段，全省65戶(hù)試點(diǎn)集團(tuán)，共采集征管數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等各類(lèi)數(shù)據(jù)2607220條，其中征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)56780條、企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)1023065條、所得稅年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)65850條、個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)數(shù)據(jù)330749條、工資數(shù)據(jù)1130237條、第三方數(shù)據(jù)81條、其他數(shù)據(jù)458條；在數(shù)據(jù)質(zhì)量治理階段，全省通過(guò)有效識(shí)別，完善、補(bǔ)充、修正各類(lèi)數(shù)據(jù)共計(jì)4544條。
目前，陜西省地稅局已在全省65戶(hù)大企業(yè)集團(tuán)中全面推廣“以數(shù)據(jù)控風(fēng)險(xiǎn)，寓管理于服務(wù)”的“延長(zhǎng)模式”。對(duì)此，咸陽(yáng)地稅局大企業(yè)管理科負(fù)責(zé)人郭艷說(shuō)：“新模式讓我們摸清了集團(tuán)企業(yè)的家底，把‘死的’數(shù)據(jù)變成‘活的’風(fēng)險(xiǎn)管理資源，日常稅源監(jiān)控更扎實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)更精準(zhǔn)，服務(wù)與管理更明晰，稅款的流失率也大大減低。”
姚炬認(rèn)為，數(shù)據(jù)管稅是實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的必由之路，在大企業(yè)稅收服務(wù)與管理中，堅(jiān)持“以數(shù)據(jù)控風(fēng)險(xiǎn)、寓管理于服務(wù)”的工作思路，可以全面優(yōu)化納稅服務(wù)、全面實(shí)施數(shù)據(jù)管稅、全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步建立高效的數(shù)據(jù)采集機(jī)制，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和友好的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制；可以增強(qiáng)稅企合作互信，夯實(shí)合作基礎(chǔ)，提升稅法遵從度和納稅人滿(mǎn)意度，實(shí)現(xiàn)稅企合作共贏。
