第二條本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指自然人股東轉(zhuǎn)讓其持有的按照《中華人民共和國公司法》設(shè)立、且登記注冊地在海南省行政區(qū)域內(nèi)的公司（以下簡稱“被投資企業(yè)”）股權(quán)（份）（以下簡稱“股權(quán)”）的行為，不包括在境內(nèi)外公開的證券市場上交易的上市公司股票。
第二章應(yīng)納稅額的計算
第一節(jié)一般規(guī)定
第六條自然人股東每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，減除計稅成本、合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于計稅成本和合理稅費(fèi)之和的，應(yīng)納稅所得額為零。
第七條股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，為應(yīng)納稅額。
第二節(jié)收入
第八條股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人按照公平交易原則向受讓人收取的全部價款和經(jīng)濟(jì)利益，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。具體包括：
（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）價；
（二）預(yù)收款；
（三）定金；
（四）原股東承受的債權(quán)；
（五）違約金；
（六）賠償金；
（七）以及其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的價外收費(fèi)。
第九條申報時尚未全額取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，扣繳義務(wù)人或納稅人應(yīng)全額申報并繳納個人所得稅。
第十條扣繳義務(wù)人或納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)可按照規(guī)定核定。
第十一條主管地稅機(jī)關(guān)按以下順序依次選擇最合理的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
（一）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（二）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（三）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
被投資企業(yè)存在以下情形的，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實：
1.知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)合計占經(jīng)審計的年度財務(wù)報表資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)；
2.未提供經(jīng)審計的年度財務(wù)報表的；
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
第三節(jié)扣除
第十二條計稅成本，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人為取得股權(quán)實際支付的價款和相關(guān)稅費(fèi)。
采取下列方式取得股權(quán)的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)計稅成本：
（一）以貨幣性資產(chǎn)認(rèn)繳出資的，按實繳金額確認(rèn)；
（二）如果以非貨幣性資產(chǎn)認(rèn)繳出資，在出資環(huán)節(jié)已按規(guī)定申報繳納了個人所得稅的，按出資環(huán)節(jié)的計稅依據(jù)確認(rèn)；按規(guī)定在出資環(huán)節(jié)暫不申報繳稅的，按取得該非貨幣性資產(chǎn)的財產(chǎn)原值確認(rèn)；
（三）有償受讓取得股權(quán)的，按實際支付的價款和相關(guān)稅費(fèi)確定；
（四）無償受贈取得股權(quán)的，按受贈時的合理稅費(fèi)和贈與人取得該股權(quán)的計稅成本之和確定；
（五）轉(zhuǎn)增注冊資本、送股等形式增加股權(quán)，且已按規(guī)定申報繳納了個人所得稅的，按增加股權(quán)的計稅依據(jù)確認(rèn)。
第十三條同一自然人股東存在多種方式取得股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本按照轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓前所持全部股權(quán)的計稅成本和當(dāng)次轉(zhuǎn)讓比例之積確定。
第十四條計稅成本難以確定的，主管地稅機(jī)關(guān)可按申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的15%核定計稅成本。
第十五條合理稅費(fèi)，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人按稅法及其他法律法規(guī)應(yīng)負(fù)擔(dān)且實際發(fā)生的稅費(fèi)。
第十六條申報的計稅成本、合理稅費(fèi)不能提供真實、合理、有效憑據(jù)的，除另有規(guī)定外，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣除。
第四節(jié)應(yīng)納稅額核定
第十七條因申報材料不齊全、會計賬冊不健全等原因無法據(jù)實確定計稅依據(jù)或核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，主管地稅機(jī)關(guān)可以采用以下方法核定應(yīng)納稅額：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅應(yīng)納稅額=股東認(rèn)繳出資額×預(yù)期收益率×未來經(jīng)營期限×適用稅率
其中，股東認(rèn)繳出資額，按此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓前公司章程約定的認(rèn)繳出資額確定；預(yù)期收益率，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂上一年度國家發(fā)行的最長期限的國債利率確定；未來經(jīng)營期限，是指被投資企業(yè)可預(yù)期的經(jīng)營年限，按5年確認(rèn)，公司章程規(guī)定的剩余營業(yè)期限不足5年的，按剩余營業(yè)期限計算；適用稅率為20%。
第十八條部分轉(zhuǎn)讓所持股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額按全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額和當(dāng)次轉(zhuǎn)讓比例之積計算。
第三章征管流程
第十九條被投資企業(yè)應(yīng)憑主管地稅機(jī)關(guān)出具的《股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)。
第二十條扣繳義務(wù)人或納稅人應(yīng)在申報時提供以下資料：
（一）個人所得稅申報表及基礎(chǔ)信息表；
（二）《股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》；
（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；
（四）公司章程；
第二十一條申報受理部門在股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報完成當(dāng)日將申報信息及相關(guān)資料轉(zhuǎn)送稅源管理部門。
第二十二條稅源管理部門或申報受理部門應(yīng)自申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得之日起10個工作日內(nèi)根據(jù)股權(quán)交易情況一次性告知扣繳義務(wù)人提供下列資料：
（一）其他股東同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓的證明；
（二）經(jīng)審計的年度財務(wù)報表；
（三）本辦法要求的資產(chǎn)評估報告；
（四）申報計稅依據(jù)所需要的憑據(jù)。
（五）正當(dāng)理由轉(zhuǎn)讓股權(quán)的書面說明及相關(guān)憑據(jù)。
扣繳義務(wù)人或納稅人確實無法提供完整資料的，應(yīng)作出書面說明。
稅源管理部門審核認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有正當(dāng)理由的，可僅要求扣繳義務(wù)人或納稅人提供其他股東同意股權(quán)轉(zhuǎn)讓的證明、計稅成本和合理稅費(fèi)的相關(guān)憑據(jù)。
第二十三條稅源管理部門根據(jù)扣繳義務(wù)人或納稅人的資料、征管信息和第三方信息認(rèn)真審核申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性和合理性。
稅源管理部門審核后認(rèn)定的計稅依據(jù)或應(yīng)納稅額與扣繳義務(wù)人已申報金額不一致的，應(yīng)責(zé)令扣繳義務(wù)人限期改正重新申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。
需要核定計稅依據(jù)的，稅源管理部門應(yīng)在《稅務(wù)事項通知書》中告知核定的理由、方法、數(shù)額、限期繳納期限等。
第二十四條被投資企業(yè)發(fā)生股權(quán)變動的，申報審核、評估由稅源管理部門的納稅評估崗按本辦法負(fù)責(zé)。
扣繳義務(wù)人有稅收違法行為的，稅源管理部門應(yīng)按規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門立案查處。
第二十五條對個人所得稅申報無異議的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時出具《股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》審核意見。
扣繳義務(wù)人或納稅人已按主管地稅機(jī)關(guān)要求重新申報或接受稽查部門查處的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在2個工作日內(nèi)出具《股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》審核意見。
第二十六條除提供納稅擔(dān)保外，扣繳義務(wù)人或納稅人未完成申報納稅的，主管地稅機(jī)關(guān)不得出具《股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記表》審核意見。
第四章附則
第二十七條本辦法由海南省地方稅務(wù)局解釋。
第二十八條本辦法自2014年8月1日起施行。本辦法施行前已發(fā)生但稅務(wù)處理未完結(jié)的事項，按本辦法執(zhí)行。
