重慶市人民政府辦公廳關(guān)于進一步明確鼓勵和支持民營經(jīng)濟發(fā)展財稅政策的意見
渝辦發(fā)[2012]182號 2012.6.5
各區(qū)縣(自治縣)人民政府，市政府有關(guān)部門，有關(guān)單位：
為落實好《重慶市人民政府關(guān)于大力發(fā)展民營經(jīng)濟的意見》(渝府發(fā)[2012]62號)，充分發(fā)揮財稅職能作用，鼓勵百姓創(chuàng)業(yè)興業(yè)，支持民營經(jīng)濟做大做強，推動我市統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、富民興渝進程，遵循公平待遇、同等支持、注重實效原則，經(jīng)市政府同意，現(xiàn)就有關(guān)財稅政策提出如下意見：
一、扶持創(chuàng)辦民營企業(yè)的政策
(一)市政府設(shè)立每年20億元規(guī)模的支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展專項資金，重點用于技術(shù)改造、先進設(shè)備引進、上市企業(yè)重組扶持、中小企業(yè)有市場有回款有效益產(chǎn)品生產(chǎn)所需流動資金貸款貼息、鼓勵類產(chǎn)業(yè)投資貸款貼息、自主創(chuàng)新平臺建設(shè)補助、重大科技成果產(chǎn)業(yè)化項目資金補助、“走出去”獎勵、新創(chuàng)辦小微企業(yè)租用經(jīng)營場地租金補貼及其他政府鼓勵事項。各級政府性資金對各類投資主體同等對待。
(二)政府采購產(chǎn)品、服務(wù)和工程，對各類所有制企業(yè)同等對待。面向小微企業(yè)的采購項目不低于年度預(yù)算總額18%，采購評審中對小微企業(yè)產(chǎn)品可給予6%―10%的價格扣除。
(三)對“十二五”期間新辦的國家鼓勵類民營企業(yè)，自工商注冊登記之日起，按繳納企業(yè)所得稅、增值稅和營業(yè)稅地方留成部分給予2年財政補貼。
(四)新辦民營企業(yè)，凡屬小型微型企業(yè)的，在2015年以前免征管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費。
(五)涉及市政府認定的工業(yè)園區(qū)和筆記本電腦產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)性用房(含車間和倉儲用房)免征城市建設(shè)配套費。
(六)符合西部大開發(fā)稅收政策條件的民營企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
(七)民營企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(八)民營企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。從2012年1月1日起，從事蔬菜批發(fā)、零售的民營企業(yè)銷售的蔬菜免征增值稅。
(九)積極爭取營業(yè)稅改征增值稅試點，為從事第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的民營企業(yè)減輕稅負。
二、支持民營企業(yè)融資的政策
(十)緩解民營企業(yè)融資難問題，鼓勵擔保機構(gòu)和銀行擴大對民營企業(yè)的融資貸款規(guī)模，對民營企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的融資給予貼息及擔保費補助。
(十一)支持民營企業(yè)上市，按其繳納的稅收給予適當補貼。對進入重慶股份轉(zhuǎn)讓中心掛牌、進入“新三板”掛牌以及在境內(nèi)外交易所成功上市的企業(yè)給予適當補貼。
(十二)支持民營企業(yè)“走出去”，對其前期費用給予補貼，對外投資按境外投資流量給予支持，對重大海外并購項目適當貼息，對海外資源回運給予運費補貼，對境外參展、市場開拓等給予相應(yīng)資助。
(十三)民營企業(yè)“走出去”，其來源于境外的應(yīng)稅所得以及從其直接或者間接控制的境外企業(yè)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，已在境外繳納的所得稅稅額，可按稅法的規(guī)定從其應(yīng)納稅額中抵免。
(十四)對為中小企業(yè)籌資而建立的納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)按地市級以上人民政府規(guī)定的標準取得的信用擔保或再擔保業(yè)務(wù)收入(不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)，自主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(十五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(十六)對民營企業(yè)通過公益性的社會團體和國家機關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈，企業(yè)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，個人在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。
(十七)民營企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
(十八)對民營企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動舉借資金所發(fā)生的不違反國家法律法規(guī)規(guī)定的利息支出及相關(guān)費用，準予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。
三、鼓勵民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政策
(十九)民營企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(二十)民營企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。對國家批準的集成電路重大項目民營企業(yè)因購進設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。
(二十一)對民營企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對民營企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(二十二)民營企業(yè)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(二十三)民營企業(yè)購買并實際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可從當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(二十四)經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的民營企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。
(二十五)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
四、鼓勵民營企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的政策
(二十六)對民營企業(yè)銷售自產(chǎn)的特定資源綜合利用產(chǎn)品或者提供特定資源綜合利用勞務(wù)，符合相關(guān)條件的，可享受免征增值稅或者增值稅即征即退政策。
(二十七)民營企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制、非禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
(二十八)民營企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
(二十九)對從事動漫的民營企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)的，暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。自2011年1月1日至2012年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的民營動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。出口動漫軟件免征增值稅。經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
五、減輕民營企業(yè)納稅困難的政策
(三十)2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三十一)營業(yè)稅按期納稅的起征點調(diào)整為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，起征點定為每次(日)營業(yè)額500元(營業(yè)稅起征點的適用范圍限于微型企業(yè)、個體工商戶和其他個人)。
(三十二)民營企業(yè)增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
(三十三)自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對符合條件的物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(三十四)民營企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的，經(jīng)審批后可給予一定的減免。
(三十五)少數(shù)民族自治地區(qū)的民營企業(yè)，由所在區(qū)縣(自治縣)政府報經(jīng)市政府批準，減征或者免征企業(yè)所得稅地方分享部分政策與西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率政策可疊加執(zhí)行。
六、鼓勵民營企業(yè)用工的政策
(三十六)對安置殘疾人符合條件的民營企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人數(shù)，限額(最高不超過每人每年3.5萬元)即征即退增值稅或減征營業(yè)稅。企業(yè)支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。
(三十七)對符合條件的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年4800元定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(三十八)對為安置退役士兵而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)、商業(yè)零售微型企業(yè)，當年新安置退役士兵人數(shù)達到企業(yè)在職職工總數(shù)30%以上并與其簽訂1年以上(含1年)期限勞動合同的，經(jīng)所在區(qū)縣(自治縣)民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核批準，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 |
