稅總辦函〔2015〕346號 2015.3.25
第十二屆全國人民代表大會第三次會議安徽代表團楊亞達等31名代表提出的《關(guān)于制定養(yǎng)老保險稅法的議案》(第454號)收悉。經(jīng)研究，我局提出如下意見:
楊亞達等代表提出的議案案由鮮明、針對性較強，具有一定的前瞻性。從國際經(jīng)驗來看，截止2014年，通過國際財政文獻局(ibfd)官方網(wǎng)站資料統(tǒng)計的179個國家(地區(qū))中，有162個國家開征了社會保障稅(國際上對社會保障籌資方式及籌資收入的稱謂沒有統(tǒng)一表述，一般將繳納給政府的強制性社會保險收入統(tǒng)稱為社會保障稅)。
在34個oecd成員國中，有32個已經(jīng)開征了社會保障稅，社會保障稅成為各國提供社會保障收入的主要收入來源。
從我國實際情況看，是否存在養(yǎng)老保險支付壓力，養(yǎng)老保險制度改革完善與否，對養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)運行能力、政府稅收增長壓力及財政“兜底”規(guī)模等均具有實質(zhì)而重大的現(xiàn)實影響。
我局認為，推進養(yǎng)老保險稅立法(社會保險“費改稅”)需要適當加快節(jié)奏，我國包含養(yǎng)老保險費在內(nèi)的若干社會保險“費改稅”是一個必然的趨勢。但從目前看，啟動“費改稅”存在很多難點，主要問題在于:
一是養(yǎng)老保險尚未實現(xiàn)全國統(tǒng)籌。當前，我國養(yǎng)老保險制度的統(tǒng)籌層次較低，僅限于省級統(tǒng)籌乃至市、縣級統(tǒng)籌，且主要為市、縣級統(tǒng)籌，各統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)基本自保為政，制度運行呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域“條塊分割”、制度統(tǒng)籌能力嚴重弱化的格局。經(jīng)濟發(fā)達省份資金盈余與欠發(fā)達省份資金缺口同在;總體養(yǎng)老金結(jié)余與高額財政補貼同存;企業(yè)偷逃費負與職工拒保、退保現(xiàn)象同發(fā)。
二是現(xiàn)有“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險征繳模式下如何合理設(shè)置稅制。現(xiàn)有統(tǒng)賬結(jié)合的模式下，統(tǒng)籌部分繳款改費為稅較易實現(xiàn)，而個人賬戶具有私人賬戶性質(zhì)，費改稅需要充分考慮我國特殊的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)國情，在確保稅負公平的前提下要充分滿足均衡城鄉(xiāng)、地區(qū)和群體間社會保障公共福利的需要。費改稅必須滿足低成本地實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金充足籌資與精算平衡，實現(xiàn)公平與效率的有機統(tǒng)一，所以必須在立足社會保障管理體制改革的基礎(chǔ)上科學設(shè)置養(yǎng)老保險稅稅制。
長期以來，上述問題得不到妥善解決導致養(yǎng)老保險稅立法(社會保險“費改稅”)遲遲不能推進，而養(yǎng)老保險的征收機構(gòu)至今也未實現(xiàn)全國統(tǒng)一。要解決這些問題，都需基于財稅體制改革的頂層設(shè)計，在全國人大及其常委會的授權(quán)下，經(jīng)國務(wù)院統(tǒng)一部署，由財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部等多部門配合協(xié)調(diào)推進。
楊亞達等代表所提議案反映了人大代表對于養(yǎng)老保障體制乃至社會保障制度的普遍關(guān)切，反映了廣大公民對破除制度不統(tǒng)一、區(qū)域不公平、權(quán)利不對等的社會保障失衡格局的現(xiàn)實訴求。
我局非常感謝代表們對財稅體制改革的關(guān)注，我局會以此為契機，認真分析人大代表議案，進一步密切與人大代表的聯(lián)系溝通，充分聽取和反映代表的意見和建議，加快推進社會保險“費改稅”進程。
