01.“補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題 對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。 02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理 (1)調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 (2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整 (3)補(bǔ)交稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。 03.促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題 在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用 小規(guī)模納稅人 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷; 收到票時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付帳款 05.代理出口的會(huì)計(jì)處理 1、收到代出口商品時(shí) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款(應(yīng)收帳款等) 貸：應(yīng)付帳款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款 貸：代購(gòu)代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入) 銀行存款 4、代理進(jìn)口 (1)、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí), 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款 (2)、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本) 應(yīng)收帳款??鬃單位(代墊運(yùn)雜費(fèi)) 貸：銀行存款 (3)、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi)) 代購(gòu)代銷收入(代理手續(xù)費(fèi)) 退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí) 借：銀行存款(最后一期房款) 預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題 讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理? 比如:飼料: 借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目， 貸：產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等。 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”。 | 
