問：我公司是模具生產(chǎn)企業(yè)，享受增值稅返還35%的優(yōu)惠政策。目前企業(yè)累計(jì)返還的資金共2000萬元，已全部形成固定資產(chǎn)。請問，這部分固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊能否在稅前扣除？ 答：首先要分清“不征稅收入”與“免稅收入”兩個(gè)不同的概念。在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鑄鍛模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕33號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的模具增值稅返還收入屬于“免稅收入”的概念，它不適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）中“不征稅收入”的規(guī)定。 也就是說“不征稅收入”是實(shí)施新《企業(yè)所得稅法》后創(chuàng)設(shè)的概念，是指從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列入征稅范圍的收入范疇。在新《企業(yè)所得稅法》中，沒有規(guī)定免稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的規(guī)定。 需要說明的是，在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）中，列舉了原有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中可以執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)取得的模具增值稅返還沒有被列入。所以，你公司以免稅收入形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不能在稅前扣除。 |
