2016年第5號 2016-03-28
為優化納稅服務，保障納稅人合法權益，有效落實企業所得稅優惠政策，根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號，以下簡稱76號公告）的規定，現將企業所得稅優惠事項辦理的有關內容通告如下：
一、企業所得稅優惠事項是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。
二、凡享受企業所得稅優惠的企業，應嚴格按照76號公告的規定辦理備案，相關備案資料及留存備查資料詳見《深圳市企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（2015年版，以下簡稱《目錄》，見附件1）。
三、《目錄》是對76號公告發布的《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（2015年版）的簡化，刪除了其中10項非深圳市企業可享受的區域性優惠和專項優惠事項，并對部分優惠事項的留存備查資料進行了細化。
《目錄》共計企業所得稅優惠事項45項，其中，不履行備案手續的事項3項、僅需報送《企業所得稅優惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件2）的事項19項、除《備案表》外還需報送其他備案資料的事項23項。
深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局將依據國家稅務總局文件適時更新《目錄》。
四、企業所得稅優惠事項備案辦理方式包括到稅務機關辦理和網上辦理。其中，除《備案表》外還需報送其他備案資料的23項優惠事項，企業應到稅務機關辦稅服務廳辦理備案；其他僅需報送《備案表》的19項優惠事項，企業可選擇到稅務機關辦稅服務廳辦理備案，也可選擇在網上辦理備案。具體按《目錄》優惠事項“備案方式”中列示的內容執行。
五、企業所得稅優惠事項備案流程為即時辦結。其中，到稅務機關辦理備案的，企業應真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關紙質備案資料的，應一并報送，稅務機關受理后即時出具受理通知書；對于網上辦理備案的，企業在網上真實、完整填報《備案表》后即完成備案，并可自行在網上打印受理通知書。
六、企業應當不遲于備案事項所屬年度匯算清繳納稅申報時辦理備案。其中，企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案，在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續；企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。
定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項“政策概述”中列示的“定期減免稅”執行。
七、企業所得稅優惠事項分為“預繳享受，年度備案”事項和“匯繳享受”事項，其中屬于“預繳享受，年度備案”的優惠事項，企業在季度預繳申報時可以享受；屬于“匯繳享受”的優惠事項，企業季度預繳申報時不得享受，應在年度匯算清繳時享受。
“預繳享受，年度備案”事項和“匯繳享受”事項，按照《目錄》優惠事項“預繳期是否享受優惠”中列示的內容執行。
八、跨地區經營匯總納稅分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、深圳前海地區的鼓勵類產業企業優惠，以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其稅務機關備案，備案辦理參照本通告第二條至第六條的規定執行；其他優惠事項由總機構統一備案。
九、跨地區經營匯總納稅總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》（見附件3），到主管稅務機關報送或通過網上進行報送。
十、本通告規定適用于2015年及以后年度企業所得稅優惠政策事項辦理，此前規定與本文規定不一致的，按本文規定執行。
特此通告。
附件：1.《深圳市企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）》（略）
2.《企業所得稅優惠事項備案表》（略）
3.《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》（略）
深圳市國家稅務局
深圳市地方稅務局
2016年3月24日
附件1
深圳市企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）節選
序號優惠事項名稱政策概述主要政策依據備案資料預繳期是否享受優惠備案方式主要留存備查資料23經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅經濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。（定期減免稅）1.《中華人民共和國企業所得稅法》第五十七條第二款；
2.《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔2007〕40號）；
3、科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知（國科發火〔2016〕32號）
4科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知（國科發火〔2016〕195號）
5.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）。1.企業所得稅優惠事項備案表；
2.高新技術企業資格證書。預繳享受年度備案前臺受理1.高新技術企業資格證書；
2.高新技術企業認定資料；
3.年度研發費專賬管理資料；
4.年度高新技術產品（服務）及對應收入資料；
5.年度高新技術企業研究開發費用及占銷售收入比例，以及研發費用輔助賬；
6.研發人員花名冊；
7.科技人員占企業人員的比例和研發人員占企業人員的比例；
8.新辦企業取得第一筆生產經營收入憑證；
9.區內區外所得的核算資料；
10.省稅務機關規定的其他資料。
