由于個(gè)人所得稅涉及千家萬戶，甚至成為一種“工薪稅”，因此，大家對它的關(guān)注度特別高。與間接稅相比，所得稅之類的直接稅，更注重其調(diào)節(jié)功能，調(diào)節(jié)功能大于收入功能。對這些問題的不同看法，也最容易產(chǎn)生爭議。
我自己親身經(jīng)歷的一件事，就足以說明這一點(diǎn)。
2011年6月底，我作為第十一屆全國人大代表列席全國人大常委會(huì)，其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是修改個(gè)稅，把免征額從2000元提高到3000元。小組討論異常激烈，三分之一的常委認(rèn)為免征額3000元太低，在廣州，一個(gè)保姆的工資也不止3000元，要求提高到5000元，并明確表態(tài)，如果表決時(shí)還是3000元，要投反對票。
到了會(huì)議的最后一天的上午，好消息終于傳來：免征額提高到3500元，不論國務(wù)院的意見如何。在下午的閉幕式上，近90%的常委投了贊成票了。我作為旁觀者，也以最快的速度在微博上傳遞了這個(gè)好消息。有的網(wǎng)友說，這是“生日禮物”。
也就是在這次列席常委會(huì)中，我知道了為什么會(huì)產(chǎn)生把“個(gè)稅免征額”長期說成“個(gè)稅起征點(diǎn)”這個(gè)謬誤。免征額指到了這個(gè)點(diǎn)，只征收超過的部分。起征點(diǎn)指到了這個(gè)點(diǎn)，對全額征收。個(gè)稅明顯是指后者。這個(gè)錯(cuò)誤源自人大的一個(gè)宣傳通稿，至今都難以挽回，作為財(cái)稅學(xué)者，深表遺憾。
提高了個(gè)稅免征額后，個(gè)稅下一步如何走？關(guān)鍵取決于兩點(diǎn)。一是以綜合收入為計(jì)征依據(jù)。目前的個(gè)稅是分項(xiàng)征收稅款，這會(huì)帶來不公平的問題。比如利息稅，無論是依靠利息所得生活的退休人員還是腰纏萬貫的豪商巨賈，都以20%征稅。應(yīng)當(dāng)把所有的個(gè)人收入綜合歸總，實(shí)行遞進(jìn)性的稅率。把隱性收入透明化的關(guān)鍵又在于每個(gè)人都有一個(gè)單一稅號(hào)，所有的收入都通過這一稅號(hào)進(jìn)行扣除即可。銀行付利息、公司付股息、企業(yè)付工薪給員工，都要通過這一稅號(hào)給付，這樣即可實(shí)現(xiàn)綜合征收。然后先分項(xiàng)直接扣稅，到年底再核算綜合稅率多退少補(bǔ)。對于隱性收入，國外一般采用估算方式進(jìn)行征收。比如對于自由職業(yè)者和小商販，就需要采用一定的樣本抽查的辦法。比如美國稅收部門對于小餐館，一般會(huì)派人在餐館里數(shù)就餐者人數(shù)，或者查餐館的煤氣使用量，據(jù)此估算其收入。總之，要像掌握企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)字一樣，管理個(gè)人的收支情況。
二是以家庭為單位征收個(gè)稅。家庭整體收入水平直接決定家庭成員的生活水準(zhǔn)。有人曾經(jīng)舉了一個(gè)真實(shí)的例子：某先生在廣州某事業(yè)單位上班，妻子沒有工作，夫妻倆都是獨(dú)生子女，4位老人均沒有退休金。7口之家就他一個(gè)人在工作，幾乎不夠養(yǎng)家糊口，而他的同事卻可以買房、買車和旅游。所以，不加區(qū)別地對社會(huì)成員征納同額個(gè)稅，在形式上是公平的，卻忽略了家庭之間的差異。以家庭為單位征收個(gè)稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于，能夠充分考慮到一個(gè)家庭的實(shí)際支出狀況。
這兩者有沒有希望在個(gè)稅下一步改革中得到考慮，取決于多方面的因素。財(cái)政部長接受采訪時(shí)的表態(tài)給我們帶來了新的希望：“下一步我國改革個(gè)稅的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，對部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，還要將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。改革進(jìn)程要視完善立法和加強(qiáng)征管能力情況而定”。 |
