現(xiàn)在正值2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，查賬征收和核定征收的納稅人使用的都是2014年版的企業(yè)所得稅申報表，尤其是查賬征收的納稅人適用的新版企業(yè)所得稅申報表多達41張，那么有哪些申報表是必須要填報的呢？這是很多納稅人都迫切想知曉的，筆者為此綜合現(xiàn)有的相關規(guī)定歸納如下。
稅總所便函[2015]21號國家稅務總局所得稅司關于企業(yè)所得稅年度納稅申報表部分填報口徑的通知
實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，必須報送的有：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表（A000000）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，應根據(jù)自身的業(yè)務情況，選擇“填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”，并完成該表格相關內容的填報；不涉及的則選擇“不填報”，對選擇“不填報”的表格均無需填報，也不需以零數(shù)據(jù)上報稅務機關。
《企業(yè)基礎信息表（A000000）》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結構和對外投資情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表并為后續(xù)申報提供指引。另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè)，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時，只需通過填報此表的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國家非限制和禁止行業(yè)”等欄次自動履行備案手續(xù)，無需稅務機關事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計稅流程，即在會計利潤的基礎上，按照稅法進行納稅調整，計算應納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等，最后計算應補（退）稅款。此表是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
其他納稅申報表（附表）由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務選擇是否填報。但是應注意，在納稅調整項目明細表（A105000～A105120）系列，有3張雖名為納稅調整項目表，卻系即便不存在納稅調整事項，但只要有相應稅前扣除事項發(fā)生，就需報送的“發(fā)生即填報”的申報表：
《職工薪酬納稅調整明細表（A105050）》適用于發(fā)生職工薪酬等相關支出及存在納稅調整項目的納稅人填報。為加強企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個人所得稅比對分析，只要發(fā)生了職工薪酬的稅前扣除事項即使不需進行納稅調整，納稅人也需填報此表。
《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表（A105080）》適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調整的納稅人填報。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調整，也需填報此表。
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)損失（含清單申報和專項申報）的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調整，也需填報此表。
此外，《減免所得稅優(yōu)惠明細表（A107040）》適用于享受減免所得稅優(yōu)惠的納稅人填報。因此，符合條件的小型微利企業(yè)，根據(jù)稅法及相關稅收政策規(guī)定享受減低稅率、減半征稅的優(yōu)惠政策時，必須填寫此表報送本年發(fā)生的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況。
再者，在國家稅務總局對核定征稅企業(yè)的所得稅納稅申報表完成修訂之前，采用核定應稅所得率方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，仍使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。定率征稅的小型微利企業(yè)也可以享受減低稅率、減半征稅的優(yōu)惠政策，但因其使用的所得稅納稅申報表未反映“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況，在辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，仍需按照現(xiàn)行規(guī)定對“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”等進行備案。 |
