編者按：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）的規(guī)定，各省、市已陸續(xù)開展科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)工作，34號(hào)文明確規(guī)定：在2017年度至2019年度間將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至75%，本篇華稅通過對(duì)政策依據(jù)、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)流程、評(píng)價(jià)條件的梳理，為企業(yè)順利通過評(píng)價(jià)提出建議，供讀者參考。
一、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作實(shí)操指引
1、政策依據(jù)
《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）
《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）
《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作指引（試行）》（國科發(fā)火[2017]144號(hào)）
《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）
2、申報(bào)時(shí)間
企業(yè)認(rèn)為符合條件的，可自愿在科技型中小企業(yè)服務(wù)平臺(tái)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)，信息完整條件符合，省級(jí)科技主管部門在服務(wù)平臺(tái)上公示10個(gè)工作日，賦予企業(yè)入庫登記編號(hào)，登記編號(hào)實(shí)行年度動(dòng)態(tài)管理，有效期為通過公示之日起——次年3月31日前，已入庫企業(yè)在次年3月底前對(duì)信息進(jìn)行更新，符合要求的獲取新一年度的編號(hào)。
實(shí)操指引：根據(jù)上述規(guī)定：2017年已在系統(tǒng)提交評(píng)價(jià)信息的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于2018年3月31日前登陸系統(tǒng)新增評(píng)價(jià)信息表更新企業(yè)數(shù)據(jù)，重新獲取入庫登記編號(hào)，尚未提交評(píng)價(jià)的應(yīng)根據(jù)各省級(jí)科技主管部門規(guī)定，盡快提交，若需享受2017年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，則需要在匯算清繳期內(nèi)（2018年5月31日前）完成申請(qǐng)及公示，獲取登記編號(hào)。
3、申報(bào)流程
4、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)條件和指標(biāo)具體說明
“4”：四個(gè)基本準(zhǔn)入條件（必須全部滿足）
“1”：“四項(xiàng)基本準(zhǔn)入條件 任意一項(xiàng)重要指標(biāo)”可直接認(rèn)定為科技型中小企業(yè)
“3”：重要指標(biāo)皆不符：四項(xiàng)基本準(zhǔn)入條件 三項(xiàng)評(píng)分不低于60分
實(shí)操指引：總結(jié)為“413”判定方法，如下圖示意：
二、風(fēng)險(xiǎn)提示及應(yīng)對(duì)
根據(jù)指引規(guī)定，“每年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，省級(jí)科技管理部門組織評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)開展對(duì)入庫科技型中小企業(yè)信息抽查，隨機(jī)確定抽查企業(yè)名單，抽查比例不低于5%”，研發(fā)費(fèi)用具體按照財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)文有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸集，研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2015 年第 97 號(hào)公告設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/spanstyle="color:#0000ff;">
風(fēng)險(xiǎn)提示：科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)采用的是自主評(píng)價(jià)方式，獲取備案登記編號(hào)，據(jù)此按照研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除。可以理解為在滿足加計(jì)扣除一般政策的基礎(chǔ)上，符合一定條件，額外享受的優(yōu)惠。因此，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照一般規(guī)定 特殊規(guī)定，綜合梳理加計(jì)扣除資料留存?zhèn)洳椤?
三、科技型中小企業(yè)需準(zhǔn)備資料清單
總結(jié)：根據(jù)《認(rèn)定辦法》的規(guī)定，各省級(jí)科技行政管理部門負(fù)責(zé)本地區(qū)科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)工作。各地區(qū)開展評(píng)價(jià)工作的時(shí)間有所差異，但若需享受加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，則需在1月1日—3月31日完成更新，取得新年度入庫“登記編號(hào)”，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案時(shí)，填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，將科技型中小企業(yè)的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次，以享受對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。
