1．個人給橡膠林提供排灌、害蟲防治服務(wù)取得的費(fèi)用需要繳納營業(yè)稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令540號）第八條第五款規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局2008年第52號令）第二十二條規(guī)定，農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生、動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
因此，個人給橡膠林提供排灌、害蟲防治服務(wù)所得免征營業(yè)稅。
2．農(nóng)民將農(nóng)用地出租給企業(yè)種植香蕉需要繳納營業(yè)稅嗎？
答：根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》（瓊地稅發(fā)〔2003〕360號）的規(guī)定，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[94]002號）第三條規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。和《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]82號）關(guān)于農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），可比照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[94]002號）文件的規(guī)定免征營業(yè)稅的規(guī)定，對農(nóng)民或村委會將土地出租給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的租金收入免征營業(yè)稅。因此，農(nóng)民將農(nóng)用地出租給企業(yè)種植香蕉免征營業(yè)稅。
3．將土地轉(zhuǎn)讓給企業(yè)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是否需要繳納營業(yè)稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅[94]002號）第三條規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
4．以“公司 農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)是否可以享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號）規(guī)定，目前，一些企業(yè)采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5．企業(yè)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第（五）項規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免繳土地使用稅。 |
