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| 深國稅公告2011第9號(hào) 深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：941 |
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| 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》的公告深國稅公告2011第9號(hào) 2011.10.28現(xiàn)將《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。特此公告。深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號(hào)）、《關(guān)于軟件產(chǎn)品》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）等文件精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。增值稅政策的通知第二條 本辦法適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理。第三條 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。第四條 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。第五條 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本辦法第三條規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。進(jìn)口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。第六條 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。第七條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。第八條 增值稅一般納稅人對(duì)已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后因改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，需重新核定登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。增值稅一般納稅人對(duì)已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)升級(jí)的說明》（見附件7）。第九條 符合下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本辦法規(guī)定的增值稅即征即退優(yōu)惠政策：（一）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料（以下簡(jiǎn)稱檢測(cè)證明）；（二）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》（以下將該兩證書簡(jiǎn)稱為“登記證書”）。增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十條 增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)，在發(fā)票或銷貨清單注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱的，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由檢測(cè)證明中列明。第十一條 對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十二條 軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額(或營業(yè)額)。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。第十三條 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)選擇按照實(shí)際成本或銷售收入比例分?jǐn)偅⒂诒巨k法下發(fā)后第一次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品即征即退時(shí)，將分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見附件4），分?jǐn)偡绞阶詡浒钢掌鹨荒陜?nèi)不得變更。一年后需要變更的，應(yīng)重新報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（見附件4）。第十四條 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫。第十五條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%“當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。（二）軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。（三）軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)1.軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。2.軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。3.一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，進(jìn)項(xiàng)稅額按本辦法第十三條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。第十六條 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退按照下列規(guī)定計(jì)算、開票、核算及進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。（一）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法及公式即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和發(fā)票開具1.納稅人按上述方式確定軟件、硬件部分銷售額后，應(yīng)分軟件、硬件部分設(shè)置專欄分別核算銷售額。2. 納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和專欄，并按規(guī)范的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行核算，形成相應(yīng)的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對(duì)于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當(dāng)分類反映。軟件、硬件的成本的核算必須符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，計(jì)算和分配方法應(yīng)適當(dāng)和科學(xué)，反映的成本信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。3.銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。（三）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)1.嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。2.計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。3.實(shí)際生產(chǎn)（或采購）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。第十七條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料：（一）主表1.《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表》(見附件1)；2.《退（抵）稅申請(qǐng)表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。 （二）附報(bào)資料1.申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得登記證書的軟件產(chǎn)品情況、財(cái)務(wù)核算情況等。對(duì)已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中應(yīng)說明退稅情況； 2.《稅收繳款書》復(fù)印件； 3.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；4.軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；5.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。（三）特定資料1.登記證書（《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》）原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。對(duì)于軟件產(chǎn)品登記證書多的企業(yè)，在第一個(gè)月開始申請(qǐng)退稅時(shí)必須提供登記證書原件及復(fù)印件，但對(duì)相同的軟件產(chǎn)品，以后各月申請(qǐng)退稅時(shí)，可將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號(hào)、有效期起止日期等，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）內(nèi)，不再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件。對(duì)新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品第一個(gè)月申請(qǐng)退稅時(shí)，提供軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件。2.檢測(cè)證明材料原件及復(fù)印件（稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件）。3.《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》 (見附件2)；4.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定方法說明；5.《軟件產(chǎn)品無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼罚ㄒ姼郊?）（第一次申請(qǐng)退稅，或發(fā)生無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞阶兏鼤r(shí)提供）6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。第十八條 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退屬于報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的申請(qǐng)，并在申請(qǐng)受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請(qǐng)資料的審核審批工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定流程審批，并將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市局辦理退稅手續(xù)。政策法規(guī)科在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺(tái)帳》。第十九條 軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。第二十條 對(duì)于月度之間購銷比例波動(dòng)較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計(jì)算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了后對(duì)其進(jìn)行清算（清算表樣式見附件3），具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。 第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)享受本辦法規(guī)定增值稅政策的納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本辦法規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本辦法規(guī)定的增值稅政策的資格。納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市局書面報(bào)告，根據(jù)市局與有關(guān)資格認(rèn)定部門溝通的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。第二十三條 對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。第二十四條 本辦法由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 附件：1.深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)表（新）.doc2.嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表（新）.doc3.軟件企業(yè)年度清算表.doc4. 軟件產(chǎn)品無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副恚ㄐ拢?doc5.軟件產(chǎn)品證書清單.doc6.軟件產(chǎn)品銷售清單.doc7.關(guān)于軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)的說明.doc |
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