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| 已交營業(yè)稅未開發(fā)票地方政策匯總 |
| 發(fā)布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：2970 |
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《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局[2016]23號）明確：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！贬槍Υ斯妫簧俚胤絿惥謱ρa開的普通發(fā)票如何開具及增值稅申報提出地方性要求，小編整理了各地政策要求，以饗讀者。
省份 地方政策內(nèi)容
上海
1.納稅人已于4月30日前申報營業(yè)稅或5月1日后補申報4月30日前應(yīng)納營業(yè)稅，需開具發(fā)票的，可通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。2.納稅人補開的增值稅普通發(fā)票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。申報時出現(xiàn)比對異常，由辦稅大廳工作人員做“一窗式”比對異常處理。3.納稅人開具發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，在備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，補開營業(yè)稅發(fā)票”。4.已由總包方代扣代繳營業(yè)稅的工程款項，分包方2016年4月30日前尚未開具發(fā)票需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
天津
納稅人可自行開具增值稅普通發(fā)票的，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中選擇免稅或零稅率，直接錄入已申報營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的銷售額，不顯示稅額。發(fā)票備注欄應(yīng)注明營業(yè)稅完稅憑證號碼和“已申報營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票”字樣。
廣州
2016年5月1日之前納稅人在地稅機關(guān)申報營業(yè)稅且稅款已入庫，但未開具發(fā)票，5月1日后如納稅人仍有未用完的地稅發(fā)票，可繼續(xù)用地稅發(fā)票補開，如納稅人沒有地稅發(fā)票，可選擇以下方式：1.已領(lǐng)用通用機打發(fā)票的，由納稅人使用廣東電子稅務(wù)局中的電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)自行開具，并在發(fā)票備注欄注明“已于何年何月在地稅申報繳納稅款，金額xxx，未開發(fā)票”；2.自行開具增值稅普通發(fā)票，稅率選“免稅”或“0”3.納稅人自行填寫國稅《代開普通發(fā)票辦理表》到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開。
湖北
1.納稅人申請國稅機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票的，需提供主管地稅機關(guān)出具的已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票證明和已申報營業(yè)稅的完稅憑證。納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票的，需要提供上述證明和憑證留存?zhèn)洳椤?
2.納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票或申請國稅機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票的，需要在發(fā)票備注欄上注明“已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入，繳納的營業(yè)稅完稅憑證號碼為××××”字樣，稅率欄填0。
山東
在開具普通發(fā)票時暫選擇“零稅率”開票，同時將繳納營業(yè)稅時開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋?spanstyle="margin:0px;padding:0px;max-width:100%;font-family:宋體;color:rgb(255,0,0);box-sizing:border-box!important;word-wrap:break-word!important;">發(fā)票備注欄單獨備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票，不再征收增值稅，也不通過申報表體現(xiàn)。
河北
建筑企業(yè)在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳椋⒃陂_具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無票收入負(fù)數(shù)沖減銷售收入。
安徽
不能開具增值稅專用發(fā)票。納稅人補開的增值稅普通發(fā)票上注明的銷售額不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。
1.使用航信公司開票系統(tǒng)(即金稅盤)開票的，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，然后在備注欄注明“稅率為0的銷售額是已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入”。
2.使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：
第一步，進(jìn)入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼；
第二步，進(jìn)入操作界面，找到自己銷售的服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)對應(yīng)的商品編碼后點擊操作界面上的“增加”按鈕，然后自編一個商品代碼，將自編的商品代碼的稅率設(shè)為0，然后在免稅類型中選擇“不征稅”。完成新代碼編制后點擊操作界面上的“保存”按鈕，完成不征稅代碼的編制工作。
第三步，在開票系統(tǒng)中選定企業(yè)自編的商品代碼，進(jìn)入增值稅普通發(fā)票開票界面，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)額，金額欄填寫銷售不動產(chǎn)已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款數(shù)額，稅率欄選擇不征稅。
河南
試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅普通發(fā)票后，納稅申報時，根據(jù)發(fā)票金額、稅額在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄次填寫，再通過“未開具發(fā)票”欄次填入對應(yīng)負(fù)數(shù)沖減，并建立補開發(fā)票和沖減收入臺賬。
江西
已繳營業(yè)稅的增值稅普通發(fā)票按適用稅率或征收率開具，在申報表不填列，并在備注欄注明“已交營業(yè)稅補開發(fā)票”。如到稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票的，應(yīng)攜帶由原主管地稅局出具的納稅人未開發(fā)票證明，包括納稅人已申報繳納營業(yè)稅額、未開具發(fā)票金額等以及未開票業(yè)務(wù)的營業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。如屬于免稅項目的，還應(yīng)攜帶地稅局出具免稅證明或免稅備案表。
福建
1.營改增試點納稅人已于4月30日前申報營業(yè)稅或5月1日后補申報4月30日前應(yīng)納營業(yè)稅，需開具發(fā)票的，可憑主管地稅機關(guān)出具的《已申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票證明》，通過稅控系統(tǒng)自行開具增值稅普通發(fā)票或向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。2.營改增試點納稅人補開的增值稅普通發(fā)票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫在增值稅納稅申報表上。申報時出現(xiàn)比對異常，由辦稅大廳工作人員根據(jù)地稅機關(guān)出具的《已申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票證明》做“一窗式”比對異常處理。3.營改增試點納稅人開具發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄填0，在備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，補開營業(yè)稅發(fā)票”。
湖南
稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前自行開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，金額欄填寫已繳營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的收入數(shù)，稅率欄填0，備注欄注明“已繳納營業(yè)稅補開發(fā)票，營業(yè)稅完稅憑證號碼為***”。納稅人補開發(fā)票時應(yīng)提供原主管地稅機關(guān)出具的已繳稅未開票證明和營業(yè)稅完稅憑證，證明應(yīng)包括納稅人名稱、項目名稱、項目地址、繳稅日期、金額、稅款所屬期等詳細(xì)信息。
納稅申報時應(yīng)注意：補開發(fā)票的金額不填入增值稅納稅申報表 | | |
