編者按：2018年3月31日前，年所得12萬元以上的納稅人需完成年所得12萬元以上的納稅人需完成《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》填報。現(xiàn)將多子女繼承房屋（含現(xiàn)金）征收個人所得稅有關(guān)問題與大家探討，由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。
子女從父母繼承房屋如何繳納個人所得稅？
我們知道：個人取得個人所得稅法規(guī)定的11項所得，須按規(guī)定申報繳納個人所得稅。如果個人取得所得不屬于個人所得稅法規(guī)定的11項征稅所得，則不需要繳納個人所得稅。
細心的同學會發(fā)現(xiàn)，從稅務(wù)規(guī)則看，子女從父母繼承房屋不屬于個人所得稅法規(guī)定的11項征稅所得，不需要繳納個人所得稅。
一、個人依法繼承房屋不征收個人所得稅
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
根據(jù)以上規(guī)定，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人和房屋產(chǎn)權(quán)所有人都不征個人所得稅。
二、個人將應(yīng)繼承房屋部分產(chǎn)權(quán)折價以現(xiàn)金形式取得不繳個人所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于多子女繼承房屋有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕643號）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）規(guī)定，多子女共同繼承房屋，子女對房屋產(chǎn)權(quán)進行分割，房屋產(chǎn)權(quán)由其中一個子女取得，其他子女應(yīng)繼承房屋的部分產(chǎn)權(quán)折價后以現(xiàn)金形式給付，對其他子女取得現(xiàn)金補償?shù)姆蓊~，暫不征收個人所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定，個人將應(yīng)繼承房屋部分產(chǎn)權(quán)折價以現(xiàn)金形式取得不繳個人所得稅。
總結(jié)：多子女繼承房屋，無論是以房屋形式取得，還是現(xiàn)金形式取得，都不繳納個人所得稅。
三、案例解析
張三一共4姊妹，分別叫張一、張二、張三和張四，2018年2月20日從其父母處繼承一套價值100萬的房產(chǎn)。經(jīng)商議：張三給張一、張二和張四各現(xiàn)金25萬元，該房產(chǎn)過戶給張三一人。問張一、張二和張四如何繳納個人所得稅？
根據(jù)案例資料：2018年2月20日從其父母處繼承一套價值100萬的房產(chǎn)。經(jīng)商議：張三給張一、張二和張四各現(xiàn)金25萬元，該房產(chǎn)過戶給張三一人。
張三取得繼承的房產(chǎn)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）規(guī)定不征個人所得稅。
張一、張二和張四各取得的應(yīng)繼承房屋部分產(chǎn)權(quán)折價25萬元，以現(xiàn)金形式取得根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于多子女繼承房屋有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕643號）規(guī)定暫不征收個人所得稅。
參考文件：
《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令2011年第48號）。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2011年第600號）。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于多子女繼承房屋有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕643號）。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）。
思考：張一等四姊妹在進行年所得12萬元以上的納稅人申報時，取得的繼承房屋（含現(xiàn)金）是否需要納稅申報？請說明你的觀點和理由。
