廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第8號(hào) 2011-12-23為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，現(xiàn)就廣西企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理的實(shí)施辦法(試行)公告如下：
一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前按照規(guī)定的程序和要求填制稅前扣除申報(bào)表向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并附送相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料及25號(hào)公告列舉資產(chǎn)損失類別的資料，作為企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的附件。未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得稅前扣除。其中屬清單申報(bào)的資產(chǎn)損失應(yīng)填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》(見附表1)；屬專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失應(yīng)填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》(見附表2)，及其《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除報(bào)送資料清單表》(見附表3)。
企業(yè)申報(bào)稅前扣除以前年度資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除年度分別填報(bào)上述相關(guān)的稅前扣除申報(bào)表。
二、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理部門受理企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)資料時(shí)，應(yīng)根據(jù)25號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定對(duì)是否符合申報(bào)形式以及申報(bào)資料的完整性進(jìn)行審查。對(duì)符合要求的，受理人員應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)在企業(yè)填報(bào)的《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表》中簽字，并加蓋主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理專用章留存?zhèn)洳椤?duì)不符合要求的，受理人員應(yīng)將原申報(bào)資料退回企業(yè)，并一次性告知其需補(bǔ)正的相關(guān)資料、補(bǔ)正期限等要求。企業(yè)拒絕改正的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。
三、對(duì)在廣西區(qū)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，總機(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)；總機(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所屬本市三、四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)；總機(jī)構(gòu)在外埠且二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其所屬本市四級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級(jí)分支機(jī)構(gòu)一并向三級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。
分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)上報(bào)時(shí)，應(yīng)將所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)已受理的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。
四、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬，按照“一戶一檔”的原則對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)資料和相關(guān)文書實(shí)施檔案管理，加強(qiáng)后續(xù)管理工作。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大，或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定，或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。
五、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行，《自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理問(wèn)題的通知》(桂國(guó)稅發(fā)[2009]176號(hào))同時(shí)廢止。
六、各市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在年度匯算清繳工作結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)將《企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除匯總表》(見附表4)、《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)稅前扣除匯總表》(見附表5)報(bào)送自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局(所得稅處)，報(bào)送方式：FTP/上傳區(qū)/所得稅處/資產(chǎn)損失扣除匯總表。
七、各地在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局(所得稅處)反饋。
附件下載:rar文件
1企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表
2企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除申報(bào)表
3企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除報(bào)送資料清單
4企業(yè)資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除匯總表
5企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除匯總表
