某公司財(cái)產(chǎn)被盜，存貨與固定資產(chǎn)損失分別達(dá)20萬元、30萬元，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，至今仍未破案。2011年，會(huì)計(jì)上已作損失處理，在年度所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除，但不清楚需要提供哪些證據(jù)材料。 根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告）規(guī)定，存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；
（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；
（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；
（三）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。 對(duì)照規(guī)定，存貨與固定資產(chǎn)被盜損失應(yīng)取得的證據(jù)中，明顯的區(qū)別是，前者僅要求有“向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄”，而后者則要求具備“公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料”。 上述公司如果在2011年度匯算清繳期內(nèi)無法提供“公安機(jī)關(guān)破案和結(jié)案的證明材料”，存貨被盜損失可以在稅前扣除，固定資產(chǎn)被盜損失不得在稅前扣除。但是，如果固定資產(chǎn)被盜列為刑事案件，立案?jìng)刹槌^兩年仍未追回，根據(jù)25號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書等損失原因證明材料。 如果上述公司出具符合規(guī)定的證明材料，被盜損失可以扣除。 |
