為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法是為了加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額管理，完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅征扣稅機(jī)制的一項(xiàng)重大改革，該辦法的推行將有利于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工和流通企業(yè)健康發(fā)展。各地應(yīng)加強(qiáng)政策宣傳及培訓(xùn)，確保政策執(zhí)行到位。
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)參照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T4754-2011)，結(jié)合日常征管實(shí)際，按《通知》的規(guī)定，將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人，對(duì)“液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油生產(chǎn)行業(yè)”簡(jiǎn)稱試點(diǎn)行業(yè))全部納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍。
三、根據(jù)省國(guó)稅局前期測(cè)算及全省實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，公布適用全省試點(diǎn)行業(yè)部分產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)(附件1)。今后省國(guó)稅局將根據(jù)實(shí)際情況，不定期公布或調(diào)整適用全省試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
除年銷售收入億元以上的白酒生產(chǎn)企業(yè)適用各自的扣除標(biāo)準(zhǔn)外(附件2)，其他白酒生產(chǎn)企業(yè)使用我省公布的統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)。
四、根據(jù)《通知》所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第八條、第十二條規(guī)定，我省試點(diǎn)納稅人應(yīng)按投入產(chǎn)出法、成本法，依次選擇相應(yīng)的核定扣除方法，并計(jì)算確定允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照已經(jīng)公布的統(tǒng)一(全國(guó)或者全省)扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用投入產(chǎn)出法計(jì)算確定該產(chǎn)品當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
試點(diǎn)納稅人認(rèn)為全省已公布的扣除標(biāo)準(zhǔn)與本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況差異較大的，可按規(guī)定在次年1月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出僅適用于該試點(diǎn)納稅人的核定申請(qǐng)。未經(jīng)省國(guó)稅局審定或者省國(guó)稅局下達(dá)審定結(jié)果前，試點(diǎn)納稅人仍應(yīng)按已公布的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)總局、省局未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品，試點(diǎn)納稅人可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出僅適用于該試點(diǎn)納稅人的核定申請(qǐng)。
新辦試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，可采取參照法，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，備案資料見(jiàn)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表》(附件3)。
五、根據(jù)《實(shí)施辦法》第十三條第一項(xiàng)規(guī)定，申請(qǐng)核定的程序及資料要求：
1、試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，同時(shí)提供以下資料：
①申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的申請(qǐng)表(見(jiàn)附件4)；
②企業(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述)；
③需核定的每種產(chǎn)品類型及原材料構(gòu)成情況；
④對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)報(bào)送歸集和分配的方法及比例；
⑤農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算方法，或者扣除標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算說(shuō)明，包括本行業(yè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性證明文件。
2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理試點(diǎn)納稅人核定申請(qǐng)起10個(gè)工作日內(nèi)，派兩名或以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并制作《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作底稿》(見(jiàn)附件5)。同時(shí)組織貨勞、法規(guī)、征管、監(jiān)察等部門(mén)成立核定小組，于完成實(shí)地核實(shí)之日起5個(gè)工作日內(nèi)確定初審意見(jiàn)，上報(bào)省轄市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。
3、省轄市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的資料進(jìn)行復(fù)審，對(duì)同類行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)差異較大的納稅人應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)，于受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)將通過(guò)復(fù)審的資料上報(bào)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局，復(fù)審未通過(guò)的退回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查。
4、省國(guó)稅局設(shè)立扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組(由貨物和勞務(wù)稅處牽頭，會(huì)同政策法規(guī)處、督察內(nèi)審處、監(jiān)察室、征管和科技發(fā)展處等部門(mén)組成)，對(duì)各地上報(bào)的資料進(jìn)行最終審核評(píng)定，并于審核評(píng)定結(jié)束10個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)核定結(jié)果。
5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到核定結(jié)果3個(gè)工作日內(nèi)向社會(huì)公告。
六、為確保《通知》自2012年7月1日起執(zhí)行，各省轄市局應(yīng)以正式公文形式，統(tǒng)一按行業(yè)對(duì)其所屬試點(diǎn)納稅人、產(chǎn)品及扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匯總歸集(包括期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額統(tǒng)計(jì)表)，填列電子信息(附件6)，申請(qǐng)核定的附紙質(zhì)分戶資料，于2012年7月31日之前報(bào)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局。省局將于2012年8月5日前下達(dá)核定結(jié)果。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)多種方式及時(shí)向社會(huì)公告核定結(jié)果。
七、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行《通知》之日起，對(duì)期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，依據(jù)合理的方法一次計(jì)算清楚，在2012年12月31日前做分期轉(zhuǎn)出處理，并做好臺(tái)賬管理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，對(duì)劃分不清或轉(zhuǎn)出金額明顯不合理的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。
八、對(duì)使用成本法和參照法核定進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于次年一季度前，根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際成本對(duì)當(dāng)年已抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，并將調(diào)整稅額一次性計(jì)入核定當(dāng)月的相關(guān)科目。
九、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等原因，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。
十、各地對(duì)于《通知》執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向省國(guó)稅局反饋。
十一、本公告自2012年7月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.江蘇統(tǒng)一的試點(diǎn)行業(yè)部分產(chǎn)品的扣除標(biāo)準(zhǔn)表
2.年銷售收入超億元白酒生產(chǎn)企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)表
3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表
4.試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的申請(qǐng)表
5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作底稿
6、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)及期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額匯總統(tǒng)計(jì)表
