一、允許一次性計入成本費用稅前扣除的：
（一）單位價值不超過100萬元的
1、所有行業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備；
2、生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備；
3、輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備；
（二）所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產。
二、可采取縮短折舊年限或采取加速折舊方法稅前扣除的
（一）單價超過100萬
1、所有行業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備；
2、生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業，2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備；
3、輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的；
（二）集成電路生產企業
集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
（三）外購軟件
企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
（四）所得稅法和實施條例規定
1、由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
備注：
上述企業采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。
采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
三、經典例題
（一）某企業2009年6月1日自行建造的一生產車間投入使用，該生產車間建造成本為1200萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2010年該設備應計提的折舊額為（ ）。
2010年應提折舊額＝1200×2/20×6/12＋（1200-120）×2/20×6/12＝60＋54＝114（萬元）。
解析：年折舊額＝期初固定資產凈值（原值－折舊）×2/預計使用年限，最后兩年改為直線法。
2009年7月-2010年6月計提折舊1200×2/20=120萬,2010年7月-2011年6月計提折舊=（1200-120）×2/20
（二） 甲公司2011年9月30日購入一條生產線，進行一項新產品的生產，預計該生產線使用壽命為5年，生產線入賬成本為500萬元，甲公司對其采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，則2013年末，甲公司該項生產線的賬面價值為（ ）。
2011年應計提折舊金額＝160/12×3＝40（萬元），2012年應計提折舊金額＝160/12×9＋128/12×3＝152（萬元），2013年應計提折舊金額＝128/12×9＋96/12×3＝120（萬元），2013年期末生產線賬面價值＝500－40－152－120＝188（萬元）。
解析：年折舊額＝（原價－預計凈殘值）×年折舊率（尚可使用年數/年數總和）
由于該生產線采用年數總和法計提折舊，并且會計年度與折舊年度不一致，因此需要分段計提。
第一個折舊年度(2011年10月到2012年9月）的折舊金額＝（500－20）×5/15＝160（萬元），第二個折舊年度（2012年10月到2013年9月）折舊的金額＝（500－20）×4/15＝128（萬元），第三個折舊年度（2013年10月到2014年9月）的折舊金額＝（500－20）×3/15＝96（萬元）。
（三）某專用設備制造公司，2014年11月以100萬元購進研發專用設備一臺，用于開發新技術（企業執行財稅〔2014〕75號文的相關政策），本月計提折舊2萬元（假定折舊符合企業所得稅法要求；研發項目支出尚不滿足資本化條件）。寫出會計分錄并計算企業所得稅應納稅所得額的研發費用調減額。
借：研發支出——費用化支出 2
貸：累計折舊 2
借：管理費用 2
貸：研發支出——費用化支出 2
研發費用調減額=100 2×50%-2=99萬元
