財(cái)稅[2013]106號(hào)文件規(guī)定，各自做好稅務(wù)登記管理。納稅人對(duì)是否屬于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍有異議的，由主管國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)報(bào)上一級(jí)國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)共同協(xié)商確定。
二、普通發(fā)票
(一)發(fā)票票種銜接
鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后發(fā)票票種的公告》(四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第3號(hào))發(fā)布的普通發(fā)票票種，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人具體領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、領(lǐng)用及開具方式，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定。
(二)發(fā)票使用管理銜接
1.自2014年1月1日起，試點(diǎn)納稅人提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)須使用國(guó)稅監(jiān)制的發(fā)票。試點(diǎn)納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)使用地稅監(jiān)制發(fā)票，增值稅業(yè)務(wù)使用國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票。2013年12月27日起，試點(diǎn)納稅人可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票，從2014年1月1日起開具使用。試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票種類參見(jiàn)國(guó)稅、地稅發(fā)票票種銜接對(duì)照表(見(jiàn)附件1)。
試點(diǎn)納稅人對(duì)未使用的地稅監(jiān)制的通用發(fā)票和冠名發(fā)票，應(yīng)于2014年6月1日前到主管地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
2.試點(diǎn)納稅人使用機(jī)打普通發(fā)票，可通過(guò)“四川省國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”、“通用機(jī)打平推式發(fā)票打印軟件(1.5版)”和企業(yè)自有開票軟件開具。試點(diǎn)納稅人使用機(jī)打普通發(fā)票的具體開具方式，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。“四川省國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開票軟件”和“通用機(jī)打平推式發(fā)票打印軟件(1.5版)”可登錄四川省國(guó)家稅務(wù)門戶網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.sc-n-tax.gov.cn)，在“下載中心/涉稅軟件”欄目下載。
3.使用自開票軟件的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局和四川省國(guó)家稅務(wù)局有關(guān)要求及時(shí)修改開票軟件并報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。同時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求，保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
4.2014年1月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
5.試點(diǎn)前已使用冠名發(fā)票的納稅人，試點(diǎn)后應(yīng)繼續(xù)使用冠名發(fā)票。之前未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點(diǎn)、年發(fā)票使用量大(機(jī)打平推發(fā)票3萬(wàn)份以上，定長(zhǎng)機(jī)打卷式發(fā)票10萬(wàn)份以上，不定長(zhǎng)機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬(wàn)份以上)、國(guó)稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的營(yíng)改增納稅人，也應(yīng)使用國(guó)稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點(diǎn)納稅人使用冠名發(fā)票時(shí)，需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交《冠名發(fā)票印制需求表》(見(jiàn)附件2，可登錄四川省國(guó)家稅務(wù)門戶網(wǎng)站，在“下載中心/涉稅表格”欄目下載)，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄“普通發(fā)票印制管理系統(tǒng)”(網(wǎng)址：http://fpyzgl.sc-n-tax.gov.cn)提交冠名發(fā)票印制計(jì)劃。
三、個(gè)體稅收征管
(一)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)原地稅獨(dú)管個(gè)體工商戶試點(diǎn)后的征收方式暫參照地稅機(jī)關(guān)確定的方式執(zhí)行；試點(diǎn)個(gè)體工商戶兼有銷售貨物(或應(yīng)稅勞務(wù))和應(yīng)稅服務(wù)的，原則上實(shí)行查賬征收。
(二)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行定期定額管理的試點(diǎn)個(gè)體工商戶2014年1-3月應(yīng)稅銷售額的核定，可參照地稅機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額執(zhí)行。自2014年4月開始，應(yīng)稅銷售額由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局第16號(hào)令)重新核定。
四、納稅申報(bào)
(一)試點(diǎn)納稅人在2014年1月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。為方便納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)方式，試點(diǎn)納稅人可直接到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。小規(guī)模納稅人免費(fèi)申請(qǐng)辦理網(wǎng)上申報(bào)相關(guān)手續(xù)，一般納稅人與網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)商簽訂協(xié)議后辦理。
(二)一般納稅人、小規(guī)模納稅人和定期定額個(gè)體工商戶辦理納稅申報(bào)并附送有關(guān)申報(bào)資料。所需資料可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取或登錄四川省國(guó)家稅務(wù)門戶網(wǎng)站下載。
五、稅款繳納
(一)試點(diǎn)納稅人自2014年1月1日起提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅款，應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納稅款。為方便納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)為納稅人提供電子繳稅方式。試點(diǎn)納稅人可攜帶稅務(wù)登記證副本和銀行開戶許可證(或其他繳稅賬戶開戶證明材料)等資料，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)免費(fèi)辦理電子繳稅業(yè)務(wù)。
(二)試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在試點(diǎn)前已繳納營(yíng)業(yè)稅，試點(diǎn)后發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅；涉及需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
(三)試點(diǎn)納稅人自行發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”多繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后退還多繳納的營(yíng)業(yè)稅；自行發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。涉及需要補(bǔ)開發(fā)票的，開具地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
(四)試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前欠繳的稅款及其滯納金、罰款，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)繳納。
(五)試點(diǎn)后稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、注銷檢查等，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前發(fā)生少繳稅款或偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳處理。
附件下載:
1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅國(guó)稅、地稅普通發(fā)票票種銜接對(duì)照表
2.冠名發(fā)票印制需求表
