某公司是商業(yè)企業(yè)，打算申請(qǐng)一般納稅人資格，但如果按照“連續(xù)12個(gè)月”的累計(jì)銷售額，必須跨年度才能達(dá)到80萬(wàn)元。該公司咨詢，一般納稅人認(rèn)定要求的“連續(xù)12個(gè)月”可否跨年度累計(jì)銷售額?
《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令2010年第22號(hào))第三條規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。所稱年應(yīng)稅銷售額，指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，包括免稅銷售額。因此，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度，可跨年度累計(jì)。
公歷年度是指每年的1月1日至年末的12月31日。《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中的年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)12個(gè)月，包括跨年度的情況，比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)年度。
假如有一家公司(小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè))，2011年7月份成立，2011年8月-2011年12月銷售收入為37萬(wàn)元，2012年1月-7月的銷售收入50萬(wàn)元，2012年8月的銷售收入為10萬(wàn)元。《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中的年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)12個(gè)月，包含跨年度的情況，連續(xù)12個(gè)月就應(yīng)為2011年8月1日至2012年7月31日，這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)年度。年度銷售額應(yīng)為(50 37)萬(wàn)元，而不是(50 10)萬(wàn)元或37萬(wàn)元，這家公司至2012年7月實(shí)現(xiàn)的銷售收入已超過(guò)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，這家公司8月就可申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。 |
