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| 經(jīng)濟糾紛引發(fā)的壞賬損失如何申報扣除 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：378 |
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| 近日，某大型外資化工企業(yè)整理了2009年度資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)資料，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報扣除。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，該企業(yè)被告知相關(guān)損失不能認(rèn)定為壞賬損失進行稅前扣除。企業(yè)財務(wù)人員對此不解。 該企業(yè)申報的是一筆金額為40萬元的預(yù)付賬款損失，企業(yè)提供了有關(guān)會計核算資料和原始憑證、相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同、企業(yè)內(nèi)部核批文件以及稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證等，作為貨幣資產(chǎn)損失報批。具體情況是，2005年5月，該企業(yè)與上海W工業(yè)配套公司簽訂經(jīng)濟合同，由W公司為企業(yè)的化工反應(yīng)爐等設(shè)備進行清洗，合同金額為140萬元。在該企業(yè)預(yù)付40萬元后，W公司已經(jīng)履行了合同勞務(wù)，但是隨后雙方為質(zhì)保期限等問題發(fā)生分歧，尾款100萬元一直沒有給付，施工方W公司也沒有開具發(fā)票。由于沒有合法規(guī)范的憑證入賬，40萬元預(yù)付賬款已經(jīng)掛賬3年以上，企業(yè)由此作為壞賬損失申報扣除。 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。 第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括： （一）司法機關(guān)的判決或者裁定； （二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)； （三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； （四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件； （五）行政機關(guān)的公文； （六）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； （七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明； （八）經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書； （九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等； （十）符合法律條件的其他證據(jù)。 第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)： （一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件； （二）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； （三）工商部門的注銷、吊銷證明； （四）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件； （五）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明； （六）逾期3年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明； （七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明； （八）其他相關(guān)證明。 根據(jù)上述規(guī)定分析: 第一，該筆壞賬損失是由于經(jīng)濟糾紛產(chǎn)生，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第十條、第十一條、第十六條規(guī)定申請資產(chǎn)損失稅前扣除時，該企業(yè)應(yīng)提供司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，而該企業(yè)只提供了內(nèi)部證據(jù)，沒有提供具有法律效力的外部證據(jù)。 第二，該筆損失的實質(zhì)是企業(yè)的生產(chǎn)成本已經(jīng)發(fā)生，但是因為客戶不開具發(fā)票，沒有合法規(guī)范的原始憑證，不能正常列支。 第三，經(jīng)濟糾紛發(fā)生后，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取仲裁或者訴訟等司法或者準(zhǔn)司法手段處理，由此產(chǎn)生的法律文書可以作為外部證據(jù)申報稅前扣除。 因而，在沒有充分的外部證據(jù)之前，該筆預(yù)付賬款損失不能稅前扣除。 |
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