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| 晉政辦發〔2009〕171號 山西省人民政府辦公廳轉發省地稅局關于進一步做好煤礦企業兼并重組涉稅服務意見的通知 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：1279 |
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| 山西省人民政府辦公廳轉發省地稅局關于進一步做好煤礦企業兼并重組涉稅服務意見的通知晉政辦發〔2009〕171號 2009.11.13各市、縣人民政府，省人民政府各委、廳，各直屬機構：? 省地稅局提出的《關于進一步做好煤礦企業兼并重組涉稅服務的意見》已經省人民政府同意，現轉發給你們，請認真貫徹。二○○九年十一月十三日關于進一步做好煤礦企業兼并重組涉稅服務的意見（省地稅局 2009年10月） 加快推進煤礦企業兼并重組，實現煤炭產業集約高效和可持續發展，是省委、省人民政府確定的山西經濟社會發展重大戰略，對實現“三個發展”戰略目標，應對當前嚴峻經濟形勢，保增長、保就業、保民生、保穩定，具有十分重要的意義。為支持和服務全省煤礦企業兼并重組大局，進一步做好煤礦企業兼并重組涉稅服務，提出如下意見：? 一、認真落實稅收優惠政策 全省各級地稅部門要把落實稅收優惠政策作為規范執法、依法征稅的重要組成部分，切實加強對煤礦企業兼并重組稅收優惠政策的研究，把該落實的稅收優惠不折不扣地落實到位，充分發揮地稅部門服務地方經濟和社會發展的職能作用。現對有關的稅收優惠政策重申如下： （一）營業稅： ? 1?對煤炭企業在兼并重組過程中，整體轉讓煤礦資產、債權、債務及勞動力的行為，不征收營業稅等相關稅費。? 2?在煤炭企業兼并重組過程中，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，要以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額作為營業額。? （二）土地增值稅：在煤炭企業兼并重組過程中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業的，暫免征收土地增值稅。? （三）個人所得稅：對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不征收個人所得稅。? （四）企業所得稅：對煤礦企業兼并重組區別不同方式進行企業所得稅納稅處理，凡煤礦企業兼并重組同時符合下列條件的股權支付部分，暫不征收企業所得稅：? 1?具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。? 2?被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例。? 3?企業重組后連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。? 4?重組交易中涉及股權收購、資產收購、企業合并、企業分立的，其重組交易對價中股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。? 5?重組交易中涉及股權收購的，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%；涉及資產收購的，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%。? 6?企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。 （五）印花稅：在煤炭企業兼并重組過程中簽訂的產權轉移書據、新企業啟用的資金賬簿已貼花部分、各類已貼花僅改變執行主體的應稅合同，免征印花稅。? （六）契稅? 1?在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。? 2?兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，且原投資主體存續的，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。? 3?企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。? 4?企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬等同出售，買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律、法規、政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。? 5?經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。? 6?政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。? 7?企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。? 二、切實規范征收管理工作? 為支持和服務好全省煤礦企業兼并重組工作，切實做好稅收征收管理工作，采取以下工作措施：? （一）對在煤礦企業兼并重組過程中確無所得的，不征收企業所得稅和個人所得稅。? （二）對被兼并的煤礦企業以前年度發生的欠稅，可暫先將欠稅清理入庫，滯納金延后征收。? （三）對清繳欠稅有困難的煤礦企業，凡已經落實由兼并重組方承擔清欠義務的，可暫緩追繳被兼并企業欠稅。? （四）對煤礦企業在兼并重組整合過程中，遇到特殊困難不能按期繳納稅款的，地稅機關要結合實際把握延期納稅申請條件，加快各環節審核速度，提高審批效率，緩解企業資金緊張，幫助企業渡過難關。? （五）對煤礦企業兼并重組中有爭議的涉稅問題，在不影響兼并重組工作進程的情況下，稅企雙方可在兼并重組過程中，根據有關規定和實際情況妥善解決。? 三、積極做好涉稅服務工作? 全省各級地稅部門要進一步增強大局意識、服務意識，積極主動、最大限度地為煤礦企業兼并重組提供高效、便捷、周到的涉稅服務。? （一）積極做好稅收政策引導。國家對不同形式的兼并重組有不同的稅務處理方式，且重組成本差異較大，全省各級稅務機關要主動做好煤礦企業兼并重組稅收政策引導工作，正確引導企業做出符合國家政策導向的政策選擇，有效降低兼并重組成本。一是要引導煤礦企業盡量采用法定的“股權支付”形式進行兼并重組結算。二是要引導煤礦企業盡量保持原有煤礦經營管理的延續性，通過整體轉讓企業產權完成兼并重組。三是要切實采取有效措施、多種渠道為煤礦企業提供兼并重組相關稅收政策支持，確保煤礦企業能夠全面、及時、準確地了解國家各項稅收政策。? （二）實行煤礦企業兼并重組跟蹤服務。全省各級地稅機關要按照省地稅局《關于為重大投資項目納稅人提供跟蹤服務的實施意見》（晉地稅發〔2006〕164號）要求，對煤礦企業兼并重組工作實施全程跟蹤服務。主管地稅機關要指定專人負責，深入煤礦企業進行輔導、答疑，幫助企業準確把握政策界限，全面落實各項稅收優惠政策。? （三）嚴格落實首辦負責制和限時辦結制。全省各級地稅機關要對煤礦企業兼并重組涉稅事項，實行優先受理，特事特辦，辦結時限應在省地稅局《涉稅事項限時辦結制》所規定時限的基礎上盡可能地縮短。? 四、工作要求? 全省各級地稅機關要牢固樹立“大稅收、大服務”理念，切實提高認識，加強組織領導，協調處理好有關涉稅問題，積極服務于全省煤礦企業兼并重組工作。? （一）全省各級地稅機關要向當地黨委、政府匯報好有關煤礦企業兼并重組涉稅方面的情況，重大事項要及時請示、及時匯報；要進一步加強與煤炭、國土資源等政府各有關部門的協作配合，共同解決好煤礦企業兼并重組中的涉稅問題。? （二）全省各級地稅機關要切實加強對兼并重組煤礦企業政策落實、涉稅服務工作的監督檢查，確保各項工作落實到位；對有政策而不落實，或者落實不到位，或者有意抬高稅收優惠政策門檻、刁難兼并重組煤礦企業的單位和個人，要通報批評并對有關責任人進行責任追究。? 省地稅局將組織開展全省煤炭企業兼并重組涉稅服務工作落實情況的督促檢查，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全省煤礦企業兼并重組工作，服務好山西地方經濟和社會發展。 晉地稅函[2009]111號山西省地稅局關于進一步做好煤礦企業兼并重組涉稅 |
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