證券代碼：834751證券簡(jiǎn)稱(chēng)：曲辰種業(yè)主辦券商：中信建投
本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。
云南曲辰種業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）于2016年5月26日收到《曲靖市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)》（曲地稅稽處[2016]7號(hào)）、《曲靖市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》（曲地稅稽罰[2016]7號(hào)）。現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容公告如下：
一、檢查情況說(shuō)明
1、營(yíng)業(yè)稅：公司2014年1月1日至2015年4月30日每月其他業(yè)務(wù)收入不滿(mǎn)3萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅多抵39元。城建稅：主要是已繳增值稅未申報(bào)繳納城建稅411.27元。教育費(fèi)附加：主要是已繳增值稅未申報(bào)繳納教育費(fèi)附加175.44元。地方教育附加：主要是已繳增值稅未申報(bào)繳納地方教育附加117.02元，小計(jì)742.73元。
王駿點(diǎn)評(píng)：前半句看得人稀里糊涂，收入不滿(mǎn)3萬(wàn)本應(yīng)享受營(yíng)業(yè)稅免征，但為何會(huì)出現(xiàn)多抵39元，不太好理解。后面的兩稅一費(fèi)實(shí)在是這家公司“膽肥”，這個(gè)也敢不交，而且金額很小，完全不值得。
2、房產(chǎn)稅、土地使用稅：主要是種子倉(cāng)庫(kù)、曬場(chǎng)用房用地政策理解差異導(dǎo)致少繳40674.54元。根據(jù)國(guó)稅地字[1988]15號(hào)第十一條解釋和根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)公布）的規(guī)定，第六條直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅。
王駿點(diǎn)評(píng)：種子倉(cāng)庫(kù)和曬場(chǎng)用地不是直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，一般來(lái)說(shuō)無(wú)法適用減免土地使用稅。
3、印花稅：2016年3月11日審計(jì)調(diào)整2015年度所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積導(dǎo)致少繳1620.42元。
王駿點(diǎn)評(píng)：在盈余公積調(diào)整為資本公積的情況下，其資本公積的增加正常是要按照記載資金的賬簿繳納印花稅的。
4、個(gè)人所得稅：2014年1月27日發(fā)家屬慰問(wèn)金及水果費(fèi)未并入工資薪金代扣代繳，對(duì)少代扣代繳的個(gè)人所得稅1416.09元，占應(yīng)代扣代繳稅款4571923.78元的0.03%。
王駿點(diǎn)評(píng)：這個(gè)真的是讓人感覺(jué)有點(diǎn)吹毛求疵了，但是稅務(wù)局的同志這樣處理也不是說(shuō)就有啥錯(cuò)。一般來(lái)說(shuō)，慰問(wèn)家屬主要是選一些有代表性的職工予以慰問(wèn)，實(shí)際工作中很多企業(yè)都是以困難補(bǔ)助的形式將其列支在福利費(fèi)中，根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取免征個(gè)人所得稅。
5、企業(yè)所得稅：2014年12月計(jì)提銷(xiāo)售兌現(xiàn)款617437.12元，2015年5月31日所得稅匯算前未支付，2015年12月做沖賬處理。2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額617437.12元，因此應(yīng)補(bǔ)繳所得稅5223.89元。
王駿點(diǎn)評(píng)：這個(gè)應(yīng)該是銷(xiāo)售提成，實(shí)務(wù)執(zhí)行中一般是在實(shí)際支付了相關(guān)費(fèi)用的情況下才可以在稅前扣除，本案例即屬于這類(lèi)情形。但是實(shí)務(wù)中也有不少企業(yè)按照所得稅法實(shí)施條例第九條確立的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以稅前扣除。這個(gè)案例大家可以參考一下，青國(guó)稅函〔2014〕179號(hào)，該批復(fù)指出，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第二條第（五）款的規(guī)定，納稅人依據(jù)銷(xiāo)售合同的約定，跨年度支付上一年度的累計(jì)價(jià)格優(yōu)惠折扣，如果支付義務(wù)確已發(fā)生，相關(guān)的金額能夠準(zhǔn)確計(jì)量，且已經(jīng)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，可在所屬年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，將歸屬于該納稅年度的價(jià)格優(yōu)惠商業(yè)折扣，作為納稅調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。雖然這里說(shuō)的是折扣，但是原則上卻是類(lèi)似的。
6、企業(yè)收取房屋租賃收入，使用收據(jù)23份，涉及金額599886元，支付地租費(fèi)用11680元，取得收據(jù)一份，屬于其他憑證代替發(fā)票使用情形。
王駿點(diǎn)評(píng)：這里涉及兩個(gè)問(wèn)題，對(duì)外收取租金開(kāi)具收據(jù)，支付地租費(fèi)用沒(méi)有取得發(fā)票，也是取得了收據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其屬于采用其他憑證代替發(fā)票。而且該企業(yè)取得的租金也確實(shí)沒(méi)有申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)。
以上少申報(bào)繳納及少代扣代繳稅費(fèi)共計(jì)49677.67元。
二、處罰情況說(shuō)明
1、對(duì)少申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)稅39元、城建稅411.27元、房產(chǎn)稅29090.38元、土地使用稅11584.16、印花稅1620.42元、企業(yè)所得稅5223.89元，合計(jì)47969.12元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款及《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（試行）第23項(xiàng)違法行為的第1檔裁量標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，處予不繳或少繳稅款50%的罰款計(jì)23984.56元。
2、對(duì)少代扣代繳的個(gè)人所得稅1416.09元，占應(yīng)代扣代繳稅款4571923.78元的0.03%，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條及《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（試行）第15項(xiàng)違法行為的第1檔裁量標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，處予未扣或少扣稅款50%的罰款計(jì)708.04元。
3、對(duì)于企業(yè)所使用收據(jù)收取租金的情形，企業(yè)已將該租賃收入按會(huì)計(jì)要求進(jìn)行了收入處理，并按規(guī)定申報(bào)繳納了所涉稅費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條及《云南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》（試行）第29項(xiàng)違法行為的第2檔裁量標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，處1200元罰款。
以上罰款金額共計(jì)25892.60元。
三、公司說(shuō)明及整改措施
1、公司接受曲靖市地方稅務(wù)局稽查局的稅務(wù)行政處罰決定，不申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟。
2、對(duì)于上述少申報(bào)繳納及少代扣代繳稅費(fèi)49677.67元及滯納金，公司已按照要求全部繳清，并進(jìn)行了相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
3、對(duì)于本次處罰，公司已按要求將罰款全部繳清。鑒于本次行政處罰金額較小，不會(huì)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。
4、公司誠(chéng)懇地向全體投資者致歉。公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員將以此為戒，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行并加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，組織財(cái)務(wù)部門(mén)及公司其他相關(guān)部門(mén)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面的知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，杜絕此類(lèi)行為的發(fā)生，以更積極的態(tài)度做好各方面工作，切實(shí)維護(hù)公司和股東的利益。
四、備查文件
1、《曲靖市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)》（曲地稅稽處[2016]7號(hào)）
2、《曲靖市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》（曲地稅稽罰[2016]7號(hào)）
特此公告
云南曲辰種業(yè)股份有限公司董事會(huì)
2016年5月30日
