近期關于兩會的財稅減稅政策以及國務院常務會議的具體減稅措施，一直是大家關注的熱議話題，這減稅的背后，作為財稅工作者，我們又應該關注些什么呢?
今天昌堯講稅就來同大家探討一下，增值稅稅率調整，誰才是真正的受益者?
一、國家政策信息
2018年3月5日，李克強總理在第十三屆全國人大第一次會議上作年度政府工作報告透露。
進一步減輕企業稅負。改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍。大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限。實施企業境外所得綜合抵免政策。擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍。繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策。全年再為企業和個人減稅8000多億元，促進實體經濟轉型升級，著力激發市場活力和社會創造力。
2018年3月28日，國務院常務會議公布，自2018年5月1日起。
一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。
二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。
三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。
二、政策調整分析
(一)稅率調整，誰是真正的受益者?
案例：假設某零售企業A采購一個電飯鍋。
調整稅率前:采購價117元(含稅)，銷售價234元(含稅)，應繳增值稅17元，銷售進銷差100元(不考慮其他稅費為234-117-17);
調整稅率后:采購價116元(含稅)，銷售價232元(含稅)，應繳增值稅16元，銷售進銷差100元(不考慮其他稅費為232-116-16);
通過以上的案例我們發現：
1、對于國家來說，確實是減少了增值稅的收入，原來取得17元的收入，調整后只取得16元的收入;
2、對于零售企業A來說，除了因增值稅的減少而對城建稅、教育費附加的影響外，進銷差是沒有影響的;
3、對于稅費的最終承擔者終端消費者來說，確實降低了采購成本，原來一個電飯鍋要234元，現在可能就只要232元，當然，前提是商家因為稅率的調整也降了零售價。
通過分析我們發現，因為增值稅是價外稅，相對于中間流通環節的企業來說，增值稅只是你代國家暫收的金額，最終你都要交給國家的，除非你是最終的消費者，否則，除了城建稅、教育費附加的影響外，跟你沒多大關系。
(二)既然稅率對企業影響不大，國家什么要調整稅率?
1、雖然對于中間流通環節的企業來說，流通商品的增值稅影響不大，可企業很大程度上也是消費者，作為消費者來說，還是受益的;
2、2017年12月22日，美國總統特朗普簽署了自1986年以來美國最大規模的減稅法案。法案將于2018年1月開始實施。根據這份法案，美國聯邦企業所得稅率將從現在的35%降至21%。在全球經濟一體化的背景下，中國降低企業稅負有利于提高我國稅制的國際競爭力，吸引企業投資。
3、稅率檔次越多，行業之間的稅負越不均，企業的制度待遇不一樣，起跑線也就不一樣，在低稅率的行業易出現“低征高扣”，在高稅率的行業易出現“高征低扣”。因此，簡并稅率將有利于市場主體之間的公平競爭。這也就是我們國家逐步要執行的“三檔并兩檔方向調整稅率”的原因。
