|
|
|
|
| 北京國(guó)際稅收研究會(huì)關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》座談紀(jì)要 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1214 |
| |
| 北京市國(guó)際稅收研究會(huì)于2011年5月上旬，組織了部分會(huì)員單位對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》進(jìn)行了討論。參加討論的會(huì)員單位二十多個(gè)，既有世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的德勤、畢馬威主管個(gè)人所得稅的高管，國(guó)內(nèi)知名的中介機(jī)構(gòu)，如尤尼泰（北京）、京都天華等會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所的高管，也有北京市的大型企業(yè)集團(tuán)，如首旅集團(tuán)、紡織控股集團(tuán)、汽車控股集團(tuán)等。在討論中，大家積極熱情，暢所欲言，實(shí)事求是，認(rèn)真負(fù)責(zé)，主要的觀點(diǎn)和建議有以下幾個(gè)方面。一、本次修正案基本上是可行的本次修正案旨對(duì)工薪所得征稅部分，通過(guò)提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（由2000元調(diào)高到3000元）和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，降低了中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。由于工薪階層人口眾多，一次使廣大的人民群眾得到實(shí)惠。鑒于個(gè)人所得稅的改革由于多種原因是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，即使要達(dá)到“十二五”目標(biāo)也需要分步實(shí)施，在現(xiàn)有的條件下，作為一個(gè)階段性的過(guò)渡性政策，畢竟向前邁進(jìn)了，因此是可行的。在基本肯定本次修正案的同時(shí)，也提出了一些改進(jìn)意見(jiàn)。1、在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上是否可以給地方政府一定的權(quán)力。目前對(duì)于修正案的主要糾結(jié)在于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定上，個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定方法，盡管目前暫時(shí)不考慮家庭支出、贍養(yǎng)人數(shù)等因素，但應(yīng)考慮地區(qū)差異因素。中國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情就是發(fā)展不均衡、地區(qū)間GDP水平、人均收入水平差異大、與個(gè)人消費(fèi)支出相關(guān)的物價(jià)總水平以及上漲水平不均衡。在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定上，不應(yīng)僅為便于征管，而不分地區(qū)收入水平的不均衡而一刀切。各地應(yīng)對(duì)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)享受一定比例的浮動(dòng)。（1）從收入角度看2010年中國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19109元，2007年為13786，2008年3月開(kāi)始免征額為2000元，按照人均可支配收入增長(zhǎng)率38.61%看，從2000元到目前的3000元還是可以接受的。但問(wèn)題還是出在平均上,平均計(jì)算下,許多現(xiàn)實(shí)矛盾被隱藏了。2010年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入，上海以31838元位居榜首，這個(gè)數(shù)字是排在末尾的甘肅省的2.44倍。這也是全國(guó)唯一一個(gè)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入超過(guò)3萬(wàn)元的地區(qū)。北京和浙江分別以29073元和27359元名列第二、三。位居前三的省市排名與2009年相同。北京人均可支配收入超全國(guó)平均的52.14%，如果以全國(guó)平均的3000元免征額作為參數(shù)，則可享受4564元的免征額水平。如果考慮物價(jià)總水平上漲因素，即物價(jià)上漲影響納稅人個(gè)人稅后可支配所得，為消除上漲影響，則按照保守的物價(jià)上漲5%增長(zhǎng)計(jì)算，即便是在官方統(tǒng)計(jì)口徑下，北京的免征額至少應(yīng)為4792元。（2）從支出角度看據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2010年我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出13471元，即每月1123元，按一個(gè)就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長(zhǎng)10%測(cè)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。（注：統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)對(duì)教育和住房開(kāi)支沒(méi)有計(jì)算進(jìn)去）。北京城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出：北京市統(tǒng)計(jì)局宣布，2010調(diào)查北京5000戶城鎮(zhèn)居民家庭人均消費(fèi)性支出為19934元人民幣(下同)，同比增長(zhǎng)11.4%。比全國(guó)平均超出47.98%，則免征額為4439?？紤]物價(jià)漲幅因素，則為4589。（3）從組收角度看個(gè)稅中央地方六四分成，發(fā)達(dá)地區(qū)個(gè)稅規(guī)模大，但其在發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政收入構(gòu)成中的比重仍有限。發(fā)達(dá)地區(qū)的組收重點(diǎn)也不應(yīng)放在工薪的個(gè)稅上，給這些地區(qū)一定上幅空間，財(cái)政是完全能夠承受的。（4）從統(tǒng)一減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有利于人才流動(dòng)的角度看作用有限全國(guó)統(tǒng)一個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，就可以有利于人才向不發(fā)達(dá)地區(qū)流動(dòng)，這樣的力度是可以小到不去計(jì)算的，何況無(wú)論是發(fā)達(dá)地區(qū)，還是不發(fā)達(dá)地區(qū)，都是由各種不同收入層次的人員組成的，缺乏任何收入層次的人員都會(huì)使社會(huì)無(wú)法正常流轉(zhuǎn)，因此統(tǒng)一的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)就損害了低收入人群的利益。2、為增加中等收入人群的收入，擴(kuò)大內(nèi)需，便于征管，建議合并級(jí)次，中等收入人群的對(duì)于刺激消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需是十分有利的，因此建議盡量合并“個(gè)人所得稅稅率表一”的級(jí)次，將草案中的七級(jí)合并為四級(jí)。即第一級(jí)不變，第二、三級(jí)合并稅率為15%，第四、五、六合并稅率為30%，第七級(jí)不變。工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后，為平衡個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平，其稅率表的級(jí)距也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。3、建議逐步推行分月預(yù)繳，按年度匯算清繳的制度本次修正案對(duì)個(gè)稅繳納入庫(kù)基本上維持原按月計(jì)征的辦法，只是申報(bào)入庫(kù)的時(shí)間上由次月7日改為次月15日，仍保留了特定行業(yè)和個(gè)體工商戶按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式。鑒于納稅人應(yīng)稅收入的多元化，收入取得的滯后性，尤其外籍人和為外國(guó)公司服務(wù)的人員取得的收入有些是次月15日后取得，因此很難按規(guī)定的時(shí)間完成指定的申報(bào)，可能出現(xiàn)漏報(bào)、晚報(bào)，因此建議改變按月計(jì)征的方式。這樣有利于征管，彌補(bǔ)漏洞，有利于進(jìn)一步明確納稅人法律責(zé)任。4、建議完善完稅證明的開(kāi)具規(guī)定目前社會(huì)上許多部門辦理某些事項(xiàng)時(shí)都需要完稅證明，如辦理暫住證明、戶口、孩子上學(xué)、出國(guó)等等，都需要有完稅證明，對(duì)于那些達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)的人員就無(wú)法開(kāi)具完稅證明，因此建議在個(gè)稅實(shí)施細(xì)則中，是否可以注明零申報(bào)人員的稅收免稅的證明事項(xiàng)。5、建議解決出國(guó)回流人員與外籍人員在繳納個(gè)稅上的差別目前出國(guó)回流人員在繳個(gè)人減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上比外籍人員少，稅率高，不利于鼓勵(lì)出國(guó)回流人員。二、關(guān)于后續(xù)個(gè)稅改革建議1、建議加強(qiáng)對(duì)高收入征稅的研究本次修正案只對(duì)工薪收入進(jìn)行了改革、修正，對(duì)一些高收入行業(yè)特定人員，特定行為沒(méi)有涉及。一般講靠工資薪金收入成不了富人，但變富后的收入者繳納稅金的水平卻低于工薪收入者繳納稅金水平。這是很不公平的，因此應(yīng)研究那些勞動(dòng)所得與非勞動(dòng)所得的征稅標(biāo)準(zhǔn)。正確區(qū)分所得性質(zhì)，加大對(duì)于非勞動(dòng)所得的稅負(fù)水平以及征管力度。比如對(duì)于個(gè)人的股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等性質(zhì)所得在個(gè)人所得稅組收中的比重應(yīng)顯著增長(zhǎng)，降低工薪所得的比重。使個(gè)稅充分發(fā)揮收入調(diào)節(jié)的作用。改變目前組收結(jié)構(gòu)中的倒掛情況。對(duì)于高收入行業(yè)、特定人員、特定行為，可制定單獨(dú)的征管政策。比如上市公司高管通過(guò)定向增發(fā)產(chǎn)生的股權(quán)收益等應(yīng)有配套征管措施，確定納稅義務(wù)人以及扣繳義務(wù)人。使社會(huì)公眾以及執(zhí)法的關(guān)注點(diǎn)從工薪轉(zhuǎn)移到更應(yīng)當(dāng)關(guān)注、更能產(chǎn)生稅源、更能調(diào)節(jié)收入的方向上來(lái)。2、建立家庭扣除的新稅制思路，應(yīng)逐步建立以家庭為征收單位、扣除必要人員贍養(yǎng)支出，可參照最低生活保障收入水平，在一定增長(zhǎng)因素的綜合考慮下確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，使稅制更加公平。3、積極研究個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的長(zhǎng)效機(jī)制個(gè)稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不宜頻繁調(diào)整，應(yīng)研究一個(gè)固定的變動(dòng)模式，像油價(jià)一樣，按照國(guó)際油價(jià)的變動(dòng)一定幅度時(shí)國(guó)內(nèi)油價(jià)調(diào)整?？裳芯筷P(guān)系人民生活的指標(biāo)如物價(jià)指數(shù)等，作為變動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，這種方式也是國(guó)際上一種多年行之有效的辦法，我們完全可以借鑒。4、積極研究對(duì)個(gè)稅的征收管理目前對(duì)個(gè)稅的征收管理是個(gè)弱點(diǎn)，應(yīng)積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)個(gè)稅征管的方式方法。這方面的內(nèi)容很多，這里不再深入闡述。北京國(guó)際稅收研究會(huì)2011年5月20日 |
|
|
|
|
|
