2013-3-1局屬各單位：
為進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅征收管理，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào))和《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就我市生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者2012年度個(gè)人所得稅匯算清繳及后續(xù)管理工作有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、匯算清繳的范圍和時(shí)間
凡在我市采用查賬征收方式繳納生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶以及經(jīng)政府有關(guān)部門依法批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的機(jī)構(gòu)或組織投資者，在2012年度無(wú)論盈利、虧損或享受稅收減免，均應(yīng)于2013年3月31日前向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2012年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)。
二、匯算清繳的申報(bào)方式
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅匯算清繳的申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)申報(bào)。采用網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人可登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳辦理申報(bào)，并在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料；采用到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)申報(bào)方式的納稅人需攜帶紙質(zhì)申報(bào)資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理年度納稅申報(bào)。
三、匯算清繳需報(bào)送的資料
(一)《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)表》(SB013)；
(二)《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總申報(bào)表》(SB012)(僅在投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)(業(yè)戶)時(shí)報(bào)送)；
(三)稅務(wù)師事務(wù)所出具的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告；
(四)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則規(guī)定需要編制報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送)；
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
四、匯算清繳的后續(xù)管理
匯算清繳結(jié)束后，各區(qū)(市)局應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，有計(jì)劃、有組織地對(duì)參加匯算清繳的納稅人開(kāi)展催報(bào)催繳、申報(bào)資料審核、事后核定等后續(xù)管理工作。如發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)輔導(dǎo)其重新申報(bào)。
(一)催報(bào)催繳。
各區(qū)(市)局要真實(shí)掌握轄區(qū)內(nèi)采用查賬征收方式征收生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅的納稅人戶數(shù)，對(duì)未按期進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查，逐戶核實(shí)，及時(shí)采取措施，確保2012年度匯算清繳面達(dá)到100%。對(duì)納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，要依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定處理。調(diào)查核實(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人符合非正常戶認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，要及時(shí)認(rèn)定非正常戶。
(二)申報(bào)資料審核。
匯算清繳結(jié)束后，各區(qū)(市)局要采取有效措施開(kāi)展申報(bào)資料審核和納稅評(píng)估工作，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理，確保個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)資料事后審核面要達(dá)到100%。在全面審核的基礎(chǔ)上，對(duì)于以下企業(yè)(業(yè)戶)要進(jìn)行重點(diǎn)審核評(píng)估：
1.重點(diǎn)稅源戶；
2.長(zhǎng)虧不倒或稅負(fù)達(dá)不到行業(yè)核定征收附征率水平又沒(méi)有正常理由的；
3.中介機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告中有問(wèn)題披露的；
4.各區(qū)(市)局確定有需要進(jìn)行重點(diǎn)審核的。
(三)事后核定。
在申報(bào)資料審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人稅負(fù)達(dá)不到行業(yè)核定征收附征率水平且賬冊(cè)不健全，收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺，難以查賬的，應(yīng)采用核定征收方式征收個(gè)人所得稅，并通過(guò)“大集中”系統(tǒng)受理核定征收資料，經(jīng)終審?fù)猓鼍吆硕ㄎ臅瓦_(dá)納稅人。
(四)稅務(wù)檢查。
在申報(bào)資料審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有需要立案查處的稅收違法行為，應(yīng)按《關(guān)于印發(fā)<廣州市地方稅務(wù)局稅務(wù)檢查工作規(guī)程>的通知》(穗地稅發(fā)[2010]112號(hào))的有關(guān)規(guī)定開(kāi)展稅務(wù)檢查工作；符合《廣州市地方稅務(wù)局涉稅案件移送稽查查處工作指引》(穗地稅征函[2013]1號(hào))規(guī)定移送稽查條件的，按該文規(guī)定予以移送。
五、匯算清繳有關(guān)工作要求
(一)高度重視個(gè)人所得稅匯算清繳工作。
加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得查賬征收管理，是加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的有效舉措，對(duì)稅收調(diào)節(jié)收入分配發(fā)揮著重要作用。各區(qū)(市)局要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作，確保匯算清繳工作順利完成。
(二)做好匯算清繳稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)。
各區(qū)(市)局要認(rèn)真做好2012年度匯算清繳的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，一方面要通過(guò)各種渠道加強(qiáng)對(duì)外宣傳，安排業(yè)務(wù)骨干做好稅收政策的咨詢服務(wù)和納稅申報(bào)輔導(dǎo)；另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，及時(shí)處理納稅申報(bào)過(guò)程中的稅政業(yè)務(wù)問(wèn)題，切實(shí)保證匯算清繳質(zhì)量，努力提升管理水平。
(三)充分發(fā)揮稅務(wù)中介的積極作用。
從2012年度起，對(duì)采用查賬征收方式繳納生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的納稅人在匯算清繳時(shí)實(shí)行附送納稅申報(bào)鑒證報(bào)告的制度。凡承攬個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所須使用廣州市國(guó)家稅務(wù)局和廣州市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告格式，對(duì)于不符合格式要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人退回稅務(wù)師事務(wù)所予以更正。各區(qū)(市)局要加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，促進(jìn)匯算清繳的中介代理工作，提高申報(bào)的準(zhǔn)確性和可信賴程度。
(四)做好匯算清繳總結(jié)報(bào)送工作。
各區(qū)(市)局應(yīng)及時(shí)掌握和了解本單位個(gè)人所得稅匯算清繳及后續(xù)管理工作的情況，認(rèn)真分析和總結(jié)，分階段向市局稅政二處報(bào)送有關(guān)總結(jié)材料。
1.2013年4月20日前報(bào)送《生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅匯算清繳情況表》(見(jiàn)附件)和匯算清繳工作總結(jié)，工作總結(jié)的主要內(nèi)容包括：(1)匯算清繳工作的基本情況；(2)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅稅源情況；(3)匯算清繳工作主要做法：包括匯算清繳工作組織安排和落實(shí)情況，對(duì)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)企業(yè)前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況等；(4)政策和征管中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。
2.2013年9月30日前報(bào)送匯算清繳后續(xù)管理各項(xiàng)工作的開(kāi)展情況。
附件：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅匯算清繳情況表
