大連某企業的財務年度費用波動，牽出涉稅問題。近日大連市國家稅務局第四稽查局對某企業納稅檢查，發現該企業列支60萬元貸款利息但不合法扣除的事實，企業最終補繳稅款15萬元。
財務費用波動引出涉稅疑點
稽查人員在對大連某企業案頭分析時發現，該企業近幾年的收入情況比較平穩，但年度的財務費用卻有波動，均大于其他年度的費用支出。
經查實，去年該企業向大連某銀行申請了一筆貸款，奇怪的是，這一年的財務費用大于其他年度的財務費用，原來是企業在其中列支了這筆貸款的利息。在收到這筆貸款后，該企業立即將款項全額打給了外地的設備生產廠商，用于購置各類大型生產設備，擴大生產規模。
但企業所購置的生產設備當年尚未生產完畢，未交付給該企業。當年該項業務企業共在財務費用中列支了60余萬元貸款利息，并一次性在企業所得稅納稅申報時扣除了。
扣除不合法補稅15萬元
稽查人員認為，該單位貸款購買生產設備的業務，應當將購置期間產生的利息計入相關設備的成本，即60余萬元不能計入到財務費用中一次性扣除。根據我國企業所得稅法及其實施條例的規定，企業為購置固定資產發生借款的，在有關資產購置期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本。
因此，根據稅收相關法律法規，稽查人員對該企業做出了補繳企業所得稅15萬余元的處理決定。在該案件中，如果企業借款利息扣除前沒分清用途，將這筆借款費用錯誤的作為收益性支出，進而少繳稅款。
稅務機關借此案例提醒廣大納稅人，由于現階段各行業出于生產和發展的需要，經常需要向銀行等金融機構借入資金，但在使用借入的資金時，一定要分清楚資金的用途，劃分清晰資本性支出和收益性支出，然后再落實借款利息的歸屬，避免在納稅申報時產生誤差。 |
