問題：甲公司于2014年8月舉辦商品房營銷活動。中國公民王某中得一輛價值27.5萬元轎車，并簽訂了產權轉移書據。請問：王某受贈車輛以及甲公司贈與車輛，涉及哪些稅？各稅種金額是多少？
解答：對王某而言，需要繳納個人所得稅、車輛購置稅、車船使用稅和印花稅。
1.個人所得稅
《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅，王某應繳納個人所得稅為275000×20%＝55000（元）。
2.車輛購置稅
王某應當自取得之日起60日內申報繳納車輛購置稅。王某應繳納車輛購置稅為275000÷1.17×10%＝23504.27（元）。
3.車船使用稅
王某應按相應的車船稅稅目稅額，于取得車輛所有權的當月按年申報，分月計算，一次性繳納車船使用稅。當地稅務機關規定，2.0升車輛年基準稅額為660元。王某2014年應繳納車船稅為660÷12×5＝275（元）。
4.印花稅
王某受贈車輛，屬于因財產權利關系的變更表現為產權主體發生變更，按印花稅法規定，應以產權出讓人與受讓人之間所訂定的民事法律文書計算繳納印花稅。王某應繳印花稅為275000元×0.0005＝137.5（元）。
對甲公司而言，需要繳納增值稅、企業所得稅、印花稅。具體納稅如下：
1.增值稅
《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第75號）規定，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。甲公司購進轎車，無償贈送他人的行為，應視同銷售，按3%的征收率計算增值稅。甲公司應繳納增值稅為275000÷1.03×3%＝8009.71（元）。
2.企業所得稅
甲公司應確認視同銷售收入275000元，視同銷售成本275000元。甲公司在營銷活動中，通過抽獎方式向王某贈與的車輛，按稅法規定，應作為廣告費和業務宣傳費，按當年銷售收入（營業收入）的15%比例計算限額扣除。
3.印花稅
甲公司應繳印花稅為275000元×0.0005＝137.5（元）。 |
