1不是每個單位或者個人都是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。
很多朋友一聽稅務(wù)局讓申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)就慌神了，就像最近聽到讓報(bào)環(huán)保稅一樣，其實(shí)自己沒主動去學(xué)習(xí)，也沒搞清楚自己單位性質(zhì)到底屬不屬于這個征收的范圍。
目前文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人主要是下面兩類，除外的都不用繳納。
財(cái)稅〔2016〕25號規(guī)定的提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位。
財(cái)稅〔2016〕60號規(guī)定的提供娛樂服務(wù)的單位和個人。
注意：廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個人，而娛樂服務(wù)業(yè)包括。
2營改增后文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在國稅申報(bào)，不用跑地稅。
最早地稅征收過，畢竟?fàn)I改增之前廣告和娛樂服務(wù)都是地稅征收營業(yè)稅的范圍，所以一起也就把文化事業(yè)費(fèi)收了，但是隨著這兩個行業(yè)的營改增，相應(yīng)的征收管理工作也移交給了國家稅務(wù)局。
當(dāng)然國地稅馬上要合并了，以后也不存在這個問題的。
3文化事業(yè)費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額×3%
但你這里要注意銷售額的口徑問題
1、計(jì)費(fèi)銷售額是取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用，不是用賬務(wù)上收入的數(shù)據(jù)，有些朋友直接按照增值稅申報(bào)表的銷售額來算，是不對的，應(yīng)該是含稅價。
2、提供廣告服務(wù)的單位取得合法扣除憑證「增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證」可以差額征收。也就是減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。娛樂業(yè)不可以。
4繳納范圍很清晰，就是按照財(cái)稅〔2016〕36號的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)范圍來判斷，不要人為擴(kuò)大或者縮小。
廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
那么你要問我做制作燈箱的屬于范圍不？那當(dāng)然就不屬于了「這是應(yīng)稅貨物」。
那你問設(shè)計(jì)廣告屬于不？當(dāng)然也不屬于了。「這屬于設(shè)計(jì)服務(wù)」
具體你仔細(xì)研讀一下上面摘下來的范圍。
5優(yōu)惠政策要知曉
提示——被遮擋部分為“免征”
財(cái)稅〔2014〕122號自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
財(cái)稅[2016]12號，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是有執(zhí)行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前還沒有延續(xù)執(zhí)行的政策發(fā)布，不過估計(jì)這項(xiàng)扶持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策會延續(xù)執(zhí)行。只有拭目以待。
6舉個案例看看具體計(jì)算和申報(bào)
某公司A（一般納稅人）2016年5月完成一項(xiàng)100萬元的廣告業(yè)務(wù)，并向廣告主開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月支付給廣告發(fā)布者B公司（一般納稅人）發(fā)布費(fèi)30萬元，支付給C廣告公司發(fā)布費(fèi)5萬元。該廣告公司應(yīng)如何計(jì)算增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
1A公司應(yīng)繳納的增值稅
A廣告公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，A開具的增值稅專用發(fā)票價稅合計(jì)100萬元，注明的增值稅額為56603.77元（1000000÷1.06×6%）。
從B公司是一般納稅人，取得專票的進(jìn)項(xiàng)稅是16981.13（300000÷1.06×6%）。
從C廣告公司小規(guī)模納稅人取得的是增值稅普通發(fā)票。沒法抵扣。
經(jīng)計(jì)算，A廣告公司本月應(yīng)繳增值稅39622.64元（56603.77－16981.13）
2文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算申報(bào)
A廣告公司本月收訖廣告服務(wù)收入，價稅合計(jì)100萬元，取得廣告發(fā)布者B開具的價稅合計(jì)30萬元的增值稅專用發(fā)票，取得C廣告公司取得了增值稅普通發(fā)票5萬。
其繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)銷售額為65萬元（100－30－5），應(yīng)繳文化事業(yè)費(fèi)19500元（650000×3%）。
具體需要填文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表如下：
繳納義務(wù)人計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時，允許從其提供相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)所取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用中扣除相關(guān)價款的，應(yīng)根據(jù)取得扣除項(xiàng)目的合法有效憑證逐一填列《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》，作為申報(bào)表附列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時報(bào)送。
