大地稅發(fā)〔2015〕18號(hào) 2015-02-09各基層局，市局機(jī)關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收管理，提高企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源分析質(zhì)量，依法落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，現(xiàn)將相關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收管理問題
按照國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）核定征收管理辦法相關(guān)要求，市局出臺(tái)了一系列管理措施，明確了核定征收工作原則，加強(qiáng)了對(duì)年?duì)I業(yè)收入2000萬元以上核定征收企業(yè)的管理，積極引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡，取得了較好效果。隨著“營改增”工作進(jìn)程，將推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范，對(duì)年?duì)I業(yè)收入2000萬元以上企業(yè)（不含餐飲業(yè)、洗浴服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)中介服務(wù)業(yè)），各基層局可根據(jù)實(shí)際情況自行確定其企業(yè)所得稅征收方式。在征收方式認(rèn)定過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》及《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的公告》（大地稅公告2013年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審核，按照總局“抓大、控中、核小”原則，對(duì)不符合核定征收條件的企業(yè)，不得實(shí)行核定征收。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向上年實(shí)行核定征收及本年申請(qǐng)征收方式變更的納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（見附件），按照數(shù)據(jù)大集中核心征管系統(tǒng)核定征收工作流程規(guī)定，在每年3月底前，完成企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作，對(duì)實(shí)行核定征收納稅人應(yīng)當(dāng)打印《定率核定通知書》，告知其當(dāng)年征收方式。鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；鑒定工作完成后，按鑒定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理問題
為進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)所得稅分類管理工作思路，確保收入均衡穩(wěn)定增長，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源變化原因，各基層局應(yīng)于每月3日前，通過BO查詢上月重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫情況，對(duì)增減變化300萬元以上的企業(yè)，報(bào)送收入增減變化原因；各基層局應(yīng)根據(jù)市局?jǐn)M定的重點(diǎn)行業(yè)征管、重點(diǎn)政策執(zhí)行等內(nèi)容，積極開展企業(yè)所得稅專題分析，要求有調(diào)研、有分析、有數(shù)據(jù)，能反映和說明問題，形成專題報(bào)告，或者結(jié)合本局實(shí)際管理情況，自行擬定重點(diǎn)稅源管理專題分析報(bào)告。兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入進(jìn)行重點(diǎn)稅源變化的分析，加強(qiáng)稅源發(fā)展趨勢(shì)研判，折射經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中值得關(guān)注的突出問題，積極為決策提供科學(xué)依據(jù)。
三、關(guān)于集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息稅前扣除問題
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款發(fā)生的利息支出按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的統(tǒng)貸統(tǒng)還利息支出，可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十一條第（二）項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的公告》（大地稅公告2013年第3號(hào)）第五條第二款、第六條、第十二條關(guān)于小型微利企業(yè)內(nèi)容、第十四條第二款、第十八條，《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理的通知》（大地稅企便函〔2013〕0007號(hào)），《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（大地稅函〔2009〕91號(hào)）第十三條，《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的通知》（大地稅函〔2010〕22號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》
