【提問內(nèi)容】
如果將產(chǎn)品用于公益捐贈，稅法上視同銷售。如果產(chǎn)品售價為10萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時要不要在會計利潤的基礎(chǔ)上加上10萬元？
【回復內(nèi)容】
不是的，在計算應(yīng)納稅所得額時不是在會計利潤的基礎(chǔ)上加上10萬元，而是這里要確認所得稅的視同銷售收入10萬元，同時要確認所得稅的視同銷售成本的。具體來說，以貨物對外捐贈是要分解為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)的，請您結(jié)合下面的舉例理解：
假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向某單位捐贈自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價1000萬元，成本700萬元。
會計處理：
借：營業(yè)外支出700 1000*17%
貸：庫存商品700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1000*17%
所得稅分解為視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務(wù)分別處理。
首先，視同銷售業(yè)務(wù)
增值稅方面：應(yīng)納增值稅1000×17％＝170萬元。
所得稅方面：調(diào)增所得稅視同銷售收入1000，視同銷售成本700，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000-700=300萬元。（提示：視同銷售收入1000是廣告費和招待費限額的基數(shù)）
其次，捐贈業(yè)務(wù)
捐贈扣除限額＝10000×12％＝1200萬元
實際捐贈額＝700 1000×17％＝870萬元，
捐贈限額大于實際發(fā)生的捐贈支出（營業(yè)外支出700 1000*17%），準予扣除870萬元。
應(yīng)納所得稅額＝（10000 300）×25％＝2575（萬元）。
【提問內(nèi)容】如果準予扣除的不是870萬元，應(yīng)納稅所得額是不是應(yīng)該調(diào)一下？
【回復內(nèi)容】抱歉！沒有明白您的意思，如果準予扣除的不是870萬元，那您是指什么樣的情況，請您詳細描述一下，以便我們?yōu)槟獯穑x謝配合！
【提問內(nèi)容】假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向某單位捐贈自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價1000萬元，成本700萬元。
會計處理：
借：營業(yè)外支出700 1000*17%
貸：庫存商品700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1000*17%
所得稅分解為視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務(wù)分別處理。
視同銷售業(yè)務(wù)
增值稅方面：應(yīng)納增值稅1000×17％＝170萬元。
所得稅方面：調(diào)增所得稅視同銷售收入1000，視同銷售成本700，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000-700=300萬元。（提示：視同銷售收入1000是廣告費和招待費限額的基數(shù)）
老師，上題中其分錄應(yīng)寫成：
借：營業(yè)外支出1170萬
貸：其他業(yè)務(wù)收入1000萬
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170萬
借：其他業(yè)務(wù)成本700萬
貸：庫存商品700萬
對否？
【回復內(nèi)容】不對，非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈，會計不確認收入，按照上面的解答掌握。
相關(guān)問題——區(qū)分：會計上的視同銷售、增值稅的視同銷售、所得稅的視同銷售 會計與不同稅種下視同銷售收入對比表
項目 會計收入確認 增值稅 所得稅 特別提示
將貨物交付其他單位或者個人代銷 √ √ √——
銷售代銷貨物√√√——
統(tǒng)一核算，異地移送×√×——
自產(chǎn)、委托加工非應(yīng)稅項目外購×√×——×××
集體福利自產(chǎn)、委托加工
個人消費
職工福利外購
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√
√
企業(yè)所得稅將福利定義為職工福利，應(yīng)理解為包括個人和集體兩部分，按總局在線解答的提法，所得稅方面確認收入，不區(qū)分個人和集體。
自產(chǎn)用于集體福利，確認收入，來自于2010年初級職稱初級會計實務(wù)教材的第二章例題2-48
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投資（自產(chǎn)、委托加工、外購）
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非貨幣性資產(chǎn)交換（商業(yè)實質(zhì)）
分配（自產(chǎn)、委托加工、外購）
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贈送（自產(chǎn)、委托加工、外購）
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按財務(wù)與會計第十二章（8）視同銷售的賬務(wù)處理，捐贈不應(yīng)該確認收入，稅代教材第六章例題處理不妥當
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