福州市國(guó)家稅務(wù)局 各房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：
《福州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的公告》(福州市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告)已于2012年6月28日發(fā)布。該公告明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年度起銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
為便于企業(yè)理解政策、準(zhǔn)確申報(bào)，現(xiàn)對(duì)公告及執(zhí)行公告后有關(guān)稅前扣除口徑做如下提醒：
一、計(jì)稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)
1號(hào)公告根據(jù)《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于福州市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》(閩國(guó)稅函[2012]125號(hào))確定了我市國(guó)稅局負(fù)責(zé)管征企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品時(shí)的計(jì)稅毛利率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：
(一)非政策性開發(fā)項(xiàng)目
1、開發(fā)項(xiàng)目位于福州市區(qū)(包括鼓樓區(qū)、臺(tái)江區(qū)、晉安區(qū)、倉山區(qū)、馬尾經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)、瑯歧區(qū))、福清市、長(zhǎng)樂市、平潭縣、閩侯縣的，計(jì)稅毛利率為22%；
2、開發(fā)項(xiàng)目位于福州其他縣的，計(jì)稅毛利率為20%；
(二)政策性開發(fā)項(xiàng)目
政策性開發(fā)項(xiàng)目(指經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房)，計(jì)稅毛利率為8%。
二、有關(guān)稅前扣除口徑
在執(zhí)行上述計(jì)稅毛利率標(biāo)準(zhǔn)后，有關(guān)稅前扣除口徑統(tǒng)一如下：
(一)營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅扣除口徑
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已在銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品期間扣除的上述費(fèi)用以后年度不得重復(fù)扣除。
(二)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)口徑
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入可以作為當(dāng)年廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，在開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)不得重復(fù)作為計(jì)算基數(shù)。
三、執(zhí)行時(shí)間
以上計(jì)稅毛利率標(biāo)準(zhǔn)及稅前扣除口徑從2012年度(指稅款屬期)開始執(zhí)行。不溯及2011年度及以前年度房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行2012年度第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)按上述計(jì)稅毛利率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)2012年度第一季度已按原計(jì)稅毛利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算申報(bào)的預(yù)計(jì)毛利額與按上述計(jì)稅毛利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的預(yù)計(jì)毛利額的差額，應(yīng)和第二季度計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額合計(jì)填入第二季度預(yù)繳納稅申報(bào)表的第5行“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”的本期金額欄。
