問：某外商投資企業(yè)2005年成立，享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2011年為減半年度（原企業(yè)所得稅率為24%，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)）。2010年該公司以土地作價(jià)600萬元對外投資，土地賬面價(jià)值400萬元，公允價(jià)值600萬元。2010年該公司主營業(yè)務(wù)收入為190萬元。請問增值部分是否繳納企業(yè)所得稅？如果繳納企業(yè)所得稅，如何確定適用稅率？ 答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，貴公司以土地使用權(quán)對外投資，發(fā)生了資產(chǎn)評估增值，土地賬面價(jià)值400萬元，公允價(jià)值600萬元，應(yīng)對其增值部分200萬元繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]21號(hào)）規(guī)定，對原適用24%或33%企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[2007]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 因此，貴公司2010年如果仍在減半征稅的過渡期內(nèi)，應(yīng)按12.5%稅率繳稅。
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