2010.9.17 一、稽查工作依據、規程、范圍和職權
（一）稽查工作依據
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日，第九屆全國人大常委會第二十一次會議修訂通過，第四十九號主席令）；
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2002年9月7日，國務院第362號令發布）；
3.其他法律、法規、規章。
（二）稽查工作規程和紀律
1.國家稅務總局《稅務稽查工作規程》；
2.其他法律、法規、規范性文件；
3．廣州市地方稅務局稽查人員工作紀律：
（1）不接受宴請，不在被檢查單位就餐；
（2）不壓價購買商品或借錢、借物；
（3）不接受禮品、禮金和有價證券；
（4）不隱瞞依法查出的問題；
（5）不泄露檢查中涉及的秘密。
（三）工作程序和執法規范
1.檢查前通知
稅務檢查人員應在檢查前發出《稅務檢查通知書》，通知被查納稅人、扣繳義務人，但有下列情況的不必事先通知：
（1）公民舉報有稅收違法行為的；
（2）稅務機關有根據認為被查納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為的；
（3）預先通知有礙檢查的。
2.出示證件和檢查通知書
稅務機關派出的人員進行檢查時，應2人（含2人）以上、并依法出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，告知被查納稅人、扣繳義務人享有的權利和義務；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查時，可以使用統一的稅務檢查通知書。
3.檢查取證
檢查發現納稅人有違反稅務、財經法規的，要取得證據。在對舉報或違法行為案件的查處中，詢問當事人及有關人員涉稅情況時，要作好《詢問調查筆錄》，詳細反映出違法事實。
4．檢查調帳
在檢查中，確實需要將被查單位以前會計年度的會計賬冊、憑證和有關納稅資料調取到稅務機關進行檢查的，必須核發《調取賬簿資料通知書》，并將調取的資料逐一登記在《調取賬簿資料清單》內，由被查單位和經辦人簽名蓋章、簽注調取日期，并在三個月內完整歸還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬冊、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。
5．檢查驗證
稅務檢查完畢，檢查人員應根據被查納稅人、扣繳義務人違反稅收法規、發票管理和稅務管理的具體情況，分別制作相關工作底稿，并根據檢查情況，制作《稅務檢查情況核對意見書》，對認定的違法事實、違法金額與被查納稅人、扣繳義務人交換意見，經核對無誤后，由被查納稅人、扣繳義務人加具意見、簽字并蓋公章。
6．檢查結果
經檢查后，確認納稅人、扣繳義務人有違法行為的，稅務機關應發出《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》等，交被查單位法定代表人或有關人員簽收，并監督其執行入庫。
（四）被檢查人權利和義務
1．被檢查人權利
（1）有依法拒絕檢查的權利。稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當是2人（含2人）以上、并依法出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，未依法出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查；
（2）了解國家稅收法律、行政法規規定的權利。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況；
（3）要求保守秘密的權利。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為檢查中獲得的納稅人、扣繳義務人的相關情況保密（為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍）。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人保守保密；
(4)有陳述、申辯、申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償的權利。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償的權利；
（5）國家法律、行政法規規定的其他權利。
2.被檢查人義務
(1)有依法接受稅務檢查的義務。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞；
(2)國家法律、行政法規規定的其他義務。
廣州市各區（市）地方稅務局轄區內的納稅人、扣繳義務人應依法接受稅務檢查。
（六）檢查職權
依據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定：
第五十四條稅務機關有權進行下列稅務檢查：
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；
(二)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；
(三)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；
(四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；
(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；
(六)經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
第五十五條 稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
第五十六條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
第五十七條 稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。
第五十八條 稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
