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| 未分配利潤,盈余公積轉增資本,個人股東是否需要繳納個人所得稅？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：2062 |
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| 根據目前稅法的規(guī)定：1、國家稅務總局關于印發(fā)《關于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]89號）十一、關于派發(fā)紅股的征稅問題股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。2、 國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知（國稅發(fā)[1997]198號）近接一些地區(qū)和單位來文、來電請示，要求對股份制企業(yè)用資本公積金轉增個人股本是否征收個人所得稅的問題作出明確規(guī)定。經研究，現明確如下:一、股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。各地要嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)的有關規(guī)定執(zhí)行，沒有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應按照稅法規(guī)定履行扣繳義務。3、 國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復（國稅函發(fā)[1998]333號）青島市地方稅務局:你局《關于青島路邦石油化工有限公司公積金轉增資本繳納個人所得稅問題的請示》(青地稅四字[1998]12號)收悉。經研究，現批復如下:青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，依據《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)精神，對屬于個人股東分得再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。 在日常經營過程中，企業(yè)多存在將未分配利潤轉增資本的行為。在此，提醒納稅人注意要正確繳納所得稅。具體來說，就是要區(qū)分股東性質進行納稅。 股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬于股息、紅利性質的分配，對個人股東征稅。政策依據為：《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》國稅發(fā)〔1997〕198號）規(guī)定，一、股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。 股東為外籍個人的，從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅。政策依據為：《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》〔1994〕財稅字20號二、下列所得，暫免征收個人所得稅（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 股東為居民企業(yè)或在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，符合規(guī)定的免繳企業(yè)所得稅。政策依據為：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 股東為非居民企業(yè)且在中國境內未設立機構、場所的，代扣代繳企業(yè)所得稅。政策依據為：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第十九條的規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 |
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