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| 非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的稅收政策解讀及測試 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：540 |
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| 非居民企業(yè)財稅相關(guān)法規(guī)：1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知 財稅[2009]148號2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知 財稅[2009]147號3、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于民貿(mào)企業(yè)和邊銷茶有關(guān)增值稅政策的通知 財稅[2009]141號 4、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布部分到期停止執(zhí)行稅收規(guī)范性文件的通知 財稅[2009]138號 5、 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《2009年全國稅收工作要點》的通知 國稅發(fā)[2009]1號6、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強非居民稅收管理工作的通知 -國稅發(fā)[2009]32號7、國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知 -國稅發(fā)[2009]82號8、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知 國稅發(fā)[2009]3號9、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 -國稅函[2008]650號10、關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》有關(guān)條文解釋和執(zhí)行問題的通知 -國稅函[2007]403號11、國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)認定等有關(guān)問題的通知 -國稅發(fā)[2006]35號12、國家稅務(wù)總局關(guān)于中日稅收協(xié)定及其議定書有關(guān)條文解釋的通知 -國稅函[1997]429號13、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》 -國家稅務(wù)總局令第19號14、政部關(guān)于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定[已失效] -[83]財稅149號15、財政部稅務(wù)總局關(guān)于對外商接受中國境內(nèi)企業(yè)的委托或與中國境內(nèi)企業(yè)合作進行建筑、工程等項目設(shè)計所取得的業(yè)務(wù)收入征稅問題的通知 -財稅外字[1986]172號16、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)取得收入計算征稅有關(guān)問題的通知 -國稅發(fā)[1995]197號17、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)代為采購或代為制造的機器設(shè)備、建筑材料的價款準予從承包業(yè)務(wù)收入中適當扣除計算征稅問題的通知 -財稅[1987]134號18、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對外商投資企業(yè)征收所得稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知[已失效] -(87)財稅外33號19、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)查境外機構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè)所得稅情況的函 -際便函[2009]103號 測試題一、單項選擇題非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起（）內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A 10日 B 30日 C 60日 D180日二、多項選擇題關(guān)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的企業(yè)所得稅管理，以下說法中正確的是（ ）A 按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，B 在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。C 非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報告表及有關(guān)證明資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。D 工程價款或勞務(wù)費的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報納稅證明資料或其他信息。三、問答：什么是非居民企業(yè)？四、分析題A國H公司在華某工程項目超過12個月，歷經(jīng)數(shù)年，而H公司的雇員只在某一個12個月期間來華提供勞務(wù)活動時間超過6個月，而在項目其他時間內(nèi)派人來華提供勞務(wù)均未超過6個月，問：該項外國企業(yè)在華構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)嗎？為什么？答案：一、單項選擇題 B 二、多項選擇題 ABCD 三、問答 答：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。四、分析題答：構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。根據(jù)（國稅函[2007]403號），如果某項超過12個月的項目歷經(jīng)數(shù)年，而外國企業(yè)的雇員只在某一個12個月期間來華提供勞務(wù)活動時間超過6個月，而在項目其他時間內(nèi)派人來華提供勞務(wù)均未超過6個月，仍應(yīng)判定該項外國企業(yè)在華構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。對上述時間具體計算時應(yīng)按所有雇員為同一項目提供勞務(wù)活動不同時期在華連續(xù)或累計停留的時間掌握，對同一時期的同批人員的工作不能分開計算。 |
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