福建省地方稅務(wù)局關(guān)于2012年度核定征收小型微利企業(yè)應(yīng)稅所得率有關(guān)問題的通知
閩地稅發(fā)[2012]107號(hào) 2012.5.29
各市、縣(區(qū))地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：
根據(jù)《福建省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)小型微型企業(yè)發(fā)展政策措施的意見》(閩政辦〔2012〕71號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈福建省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(閩地稅發(fā)〔2009〕3號(hào))有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就2012年核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)“從低核定”應(yīng)稅所得率有關(guān)問題通知如下：
一、2012年度已核發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》實(shí)行核定應(yīng)稅所得率(即：定期定應(yīng)稅所得率)征收企業(yè)所得稅的納稅人，以2012年1～5月累計(jì)應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額，換算2012年度全年應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額，換算后的全年金額低于(含等于,下同)《2012年度小型微利企業(yè)行業(yè)應(yīng)稅所得率表》(以下簡(jiǎn)稱《應(yīng)稅所得率表》，見附件)對(duì)應(yīng)金額的，可在2012年以后預(yù)繳期暫按附件列舉對(duì)應(yīng)的行業(yè)應(yīng)稅所得率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)2012年1～5月的申報(bào)情況進(jìn)行逐戶審核，凡符合前款規(guī)定的核定征收納稅人，匯總上報(bào)縣(市、區(qū))地稅局復(fù)核確認(rèn)后，重新下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，調(diào)整2012年度以后期預(yù)繳應(yīng)稅所得率。對(duì)上述預(yù)繳適用應(yīng)稅所得率與原核定應(yīng)稅所得率一致的，不再重新核發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
二、2012年實(shí)行定期定額定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，凡地稅機(jī)關(guān)核定的月應(yīng)稅收入或月成本費(fèi)用支出額換算為全年應(yīng)稅收入或成本費(fèi)用支出額低于《應(yīng)稅所得率表》對(duì)應(yīng)金額的，按本通知第一條第二款規(guī)定辦理。
三、《應(yīng)稅所得率表》所列行業(yè)按企業(yè)主營項(xiàng)目確定，主營項(xiàng)目為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。
四、2012年年度終了后，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人年度納稅申報(bào)實(shí)際應(yīng)稅收入或?qū)嶋H成本費(fèi)用支出額，以及實(shí)行定期定額定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人經(jīng)地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)整后的年應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額低于附件所列金額的，按附件對(duì)應(yīng)的行業(yè)應(yīng)稅所得率計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額，已預(yù)繳稅款多于全年應(yīng)繳稅款的可申請(qǐng)退還；年度納稅申報(bào)以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的實(shí)際應(yīng)稅收入額或?qū)嶋H成本費(fèi)用支出額高于《應(yīng)稅所得率表》所列金額的，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按照閩國稅〔2011〕1號(hào)公告及設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)該公告聯(lián)合確定的統(tǒng)一行業(yè)應(yīng)稅所得率計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
本條第一款規(guī)定，應(yīng)在重新核發(fā)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中告知納稅人。
五、2012年度匯算清繳工作結(jié)束后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)適用本通知《應(yīng)稅所得率表》納稅人年度納稅申報(bào)的審核，既要確保“從低核定”應(yīng)稅所得率政策的落實(shí)到位，又要防止和及時(shí)糾正錯(cuò)誤適用應(yīng)稅所得率。
六、本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日～12月31日。
附件：2012年度小型微利企業(yè)行業(yè)應(yīng)稅所得率表 |
