委托代征稅款及代開發票管理暫行辦法(試行) 第一章 總 則
第一條為了進一步加強和規范本市委托代征稅款、委托代開發票的管理，強化稅源控管，降低征收成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則)、《中華人民共和國發票管理辦法》及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(以下簡稱《發票管理辦法》及其實施細則)等有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的委托代征稅款，是指按照“雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托”的原則，由主管稅務局委托有關單位和組織，按照相關稅收法律和《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》的內容代稅務機關征收稅(含費，下同)款的行為。
本辦法所稱的委托代開發票，是指經主管稅務機關批準的單位和組織，根據收款方(或提供勞務服務方)的申請，依照本辦法規定為收款方開具普通發票的服務工作。
第三條本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權且具體與相關單位或組織簽訂《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》的主管稅務分局。
本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務機關委托，行使代征稅款權利并承擔《委托代征稅款協議書》規定義務的單位和組織。
本辦法所稱代開人，是指依法接受稅務機關委托，依照本辦法規定為收款方(或提供勞務服務方)開具普通發票，并承擔《委托代開發票協議書》規定義務的單位和組織。
代征人和代開人統稱為受托人。
第二章委托代征和委托代開的范圍和條件
第四條在不違反現有稅收法律法規的前提下，本市下列納稅人的涉稅業務，在稅務機關授權的最大開票面額內實行委托代征和委托代開：
(一)有稅務登記無開票條件的個體工商戶或無證個體工商戶；
(二)私房出租納稅人；
(三)其他。
第五條受托人應當具備如下條件：
(一)具有獨立法人資格或具有健全的組織機構，并和納稅人有資金結算、經營管理以及其他合法管理關系。
(二)擁有固定的辦公、經營場所；
(三)能夠正確執行國家法律、法規和稅收政策，熟悉相關稅收法律、法規、規章和業務，認真履行代征稅款和代開發票義務，積極依法協稅護稅，近5年內無涉稅違法紀錄；
(四)應具備一定的信息化水平，能滿足稅款征收和代開發票信息化要求；
(五)配備專職代征和代開人員負責具體的代征稅款工作和代開發票工作；
(六)具有銀行結算賬戶；
(七)稅務機關根據委托代征、委托代開事項和稅收管理要求確定的其他條件。
受托單位從事代征稅款和代開發票的工作人員應當具備以下條件：
(一)遵紀守法，無違法行為記錄，具有相應的民事行為能力；
(二)具備與完成代征稅款和代開發票工作要求相適應的稅收業務知識和操作技能。
第三章委托代征稅款和委托代開發票資格的確定、變更和終止
第六條稅務機關實施委托代征稅款和委托代開發票，由主管稅務所提出相關事項報告，報主管稅務分局(委托人)。委托人對委托代征和委托代開事項，代征人代征稅款、代開人代開發票的條件和能力進行資格審查。對符合規定條件的委托代征事項和代征人、委托代開事項和代開人，經審查，確認委托代征、代開相關內容，與代征人和代開人簽訂《委托代征稅款協議書》(附件一)和《委托代開發票協議書》(附件二)。受托人不得委托其他單位或組織從事委托代征或委托代開。原則上，委托代征和委托代開資格需同時認定。
《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》應當由雙方的法定代表人或授權人簽字并加蓋單位公章。
《委托代征稅款協議書》簽訂后，由委托方向受托方發放《委托代征稅款證書》(附件三)。受托方憑《委托代征稅款證書》代征稅款。
《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》的有效期原則上為1年，最長不得超過3年。有效期滿需要繼續進行委托的，需重新簽訂《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》。
第七條 《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》簽訂后，代征單位應當指定專人負責代征稅款業務和稅收票證管理，代開單位應指定專人負責代開發票業務和發票管理，確保票款安全。委托人應當定期對代征和代開人員進行業務培訓，并進行備案登記。
第八條 委托人因國家稅收法律、法規、規章等規定發生變化或者需要變更委托代征稅款協議內容的，應當與代征人重新簽訂《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》。
第九條 存在下列情形之一的，委托人與受托人可終止協議：
(一)協議期滿；
(二)因國家稅收法律、法規、規章等規定發生重大變化，需要終止協議的；
(三)委托人因某些原因撤銷主體資格的；
(四)受托人解散、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的；
(五)受托人有弄虛作假、故意不履行義務、嚴重違反稅收法律法規的行為，或者出現其他嚴重違反協議的行為；
(六)委托人與受托人商定的其他終止協議的情形。
第十條 終止協議的，委托人應當向受托人發出《終止委托代征稅款協議通知書》(附件四)和《終止委托代開發票協議通知書》(附件五)，并辦理終止委托代征和委托代開手續。
受托人在協議期限未滿前提出終止協議的，應當提前20個工作日向委托人提出，經委托人確認后按照前款規定辦理。
第十一條 終止委托之日起10個工作日內，受托人應當向委托人結清委托代征的稅款，繳銷稅收票證和發票；委托人應當收回相關印章、資料，結清代征手續費。
第四章稅務機關管理職責
第十二條上海市國家稅務局、上海市地方稅務局的管理職責：
(一)負責確定網絡運營商的服務內容和責任義務，與網絡運營商簽訂合作協議；
(二)負責統籌協調代征稅款和代開發票系統平臺的運行維護工作。
第十三條主管稅務分局對委托事項的審批職責：
(一)負責代征人和代開人的資格審查和確定，登記代征人和代開人以及代征點和代開點的相關信息；
(二)負責確定委托代征和委托代開的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》；
(三)按有關規定確定代征手續費比率，辦理手續費支付手續。
第十四條 主管稅務所對委托事項的日常管理職責：
(一)根據委托人與受托人簽訂的《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》，登記受托人戶管信息，進行稅種核定和發票核定。核定時應區分代征稅款和自繳稅款，代開發票和自用發票。
(二)審核納稅人提供的資料信息，進行注銷、定額調整、停復業等信息變更；
(三)負責對代征人代征稅款業務、代開人代開發票業務的監督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發票和通用完稅證管理情況等；
(四)審核代征人員和代開人員的資格，輔導和培訓代征人員和代開人員；
(五)督促代征人和代開人報送有關報表和資料，并對資料定期進行檢查；
(六)上述列舉之外的其他管理職責。
第五章代征人管理職責
第十五條 代征人應及時將納稅人登記信息、核定定額等數據錄入代征稅款代開發票系統。代征人收繳代征稅款時，應當給納稅人開具完稅憑證。
第十六條 代征人應當依法及時足額解繳稅款，做到通用完稅憑證開具金額與稅款一致，并按規定解繳入庫。為降低現金管理風險，具備相關條件的代征人應采用POS機收款。
第十七條 代征人保管稅收票證，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
第十八條 代征人在代征稅款工作中涉及納稅人的商業秘密及個人隱私的，必須依法為納稅人保密。
第十九條 代征人應根據《委托代征稅款協議書》向主管稅務機關申請代征稅款手續費。
代征人不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續費。
第六章 代開人管理職責
第二十條符合申請代開發票條件的納稅人提交《代開發票申請表》(附件六)，由代開人進行發票代開。
第二十一條代開普通發票采用通用機打發票，不得跨區域代開，不得虛開、多開發票。代開人自身因經營需要領購、開具發票的，應當與代開發票業務嚴格區分，分別驗舊發票。
第二十二條代開人保管通用機打發票，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
第二十三條代開人不得向納稅人收取任何形式的代開費用。
第七章法律責任
第二十四條受托人的代征稅款或代開發票行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應法律責任；委托人擁有事后向受托人追究法律責任的權利。
第二十五條因受托人責任未征或少征稅款的，除由委托人向納稅人追繳稅款及滯納金外，還應向受托人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但受托人將納稅人拒絕代征等情況及時報告給委托人的除外。受托人違規多征稅款的，由委托人責令其立即退還，并承擔相應法律責任，違規多征稅款而多取得代征手續費的，委托人應當在要求退回多征稅款時追回相應的手續費。
第二十六條受托人未按規定期限解繳稅款的，委托方應按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。
第二十七條受托人違反稅收票證管理規定的，按照《稅收票證管理辦法》有關規定進行處理。受托人違反發票管理規定的，根據《發票管理辦法》和本辦法的相關規定進行處理。
第二十八條稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規定對受托人進行及時、有效管理，給工作造成損害的，按規定追究相關人員的責任。
第二十九條違反《委托代征稅款協議書》和《委托代開發票協議書》有關其他規定，按照協議約定和條款進行處理。
第三十條納稅人對受托人征稅行為或代開發票行為不服的，可以按規定向作出具體行為的上一級稅務機關申請行政復議；受托人對委托人具體行為不服的，可向委托人的上一級人民政府或稅務機關申請行政復議。
第八章附則
第三十一條本辦法所涉及《委托代征稅款證書》、《終止委托代征稅款協議通知書》、《終止委托代開發票協議通知書》和《代開發票申請表》由上海市國家稅務局、上海市地方稅務局統一制定格式，各區國家稅務局、地方稅務局自行印制發放。
第三十二條本辦法由上海市國家稅務局、上海市地方稅務局負責解釋。
第三十三條本辦法自2012年7月1日起施行。
附件：
1.委托代征稅款協議書
2.委托代開發票協議書
3.委托代征稅款證書
4.終止委托代征稅款協議通知書
5.終止代開發票協議通知書
6.代開發票申請表
