企業(yè)不按照規(guī)定設(shè)置賬本，不要認(rèn)為可以耍了小聰明，因?yàn)槎悇?wù)部門可核定征收企業(yè)所得稅。核定的準(zhǔn)則將參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。
納稅人咨詢：什么情況下，企業(yè)所得稅要核定征收？采取成本費(fèi)用支出額定率核定征收方式計算稅款時，為什么要考慮營業(yè)稅等稅金支出？
地稅局回答：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；
（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（四）按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額／(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
此外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，成本費(fèi)用支出包括成本、費(fèi)用、稅金等。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定，上述稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。因此，營業(yè)稅、城建稅等稅金及附加也包括在上述應(yīng)納稅所得額的計算基數(shù)中。
納稅人咨詢：我公司注冊地在A地，最近接了一項(xiàng)B地的安裝管道工程。請問：在開工前需向地稅局辦理哪些手續(xù)？
地稅局回答：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
（一）納稅人在市內(nèi)跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)，須向主管地稅局申請開具《外管證》。辦理時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
1．稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）。固定業(yè)戶可一年提供一次稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
2．《外管證》申請書；
3．有關(guān)外出經(jīng)營合同復(fù)印件（驗(yàn)原件）；
4．中標(biāo)通知書（限于招標(biāo)工程）；
5．施工許可證或開工報告；
6．記載本項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營情況的有關(guān)賬簿，如工程尚未開工的，可提供本年和上年度的賬冊資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后暫認(rèn)定為賬冊健全企業(yè)，待工程開工后再對本項(xiàng)目的賬冊資料進(jìn)行審核并確定納稅人是否賬冊健全；
7．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
（二）除市內(nèi)跨區(qū)從事建安勞務(wù)外，納稅人申請開具《外管證》，提供以下資料：
1．稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）。固定業(yè)戶可一年提供一次稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
2．《外管證》申請書；
3．有關(guān)外出經(jīng)營合同復(fù)印件（驗(yàn)原件）；
4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
納稅人咨詢：在什么條件下，企業(yè)取得的財政性資金可以不計算企業(yè)所得稅？不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用可否在稅前扣除？
地稅局回答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
同時，須注意兩點(diǎn)：
（一）上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（二）企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 |
