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| 國家稅務總局納稅服務司業務問題解答 |
| 發布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數：399 |
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| 一、民辦幼兒園提供育養服務時，是否繳稅？稅率為多少？ 答：從事教育勞務取得的收入，按“文化體育業”稅目繳納營業稅，稅率為3%.對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免征營業稅。享受免稅的托兒所、幼兒園是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0～6歲學前教育的機構，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院。民辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入，是指在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用，以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的養育服務收入。 二、對個人將名下的不動產無償贈送他人的行為，是否視同銷售不動產征收營業稅？ 答：根據《營業稅暫行條例實施細則》第五條第一項“對單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為”的規定，上述行為應該繳納營業稅。也就是說從2009年1月1日開始，對個人將不動產或者土地使用權無償贈與他人的行為需要繳納營業稅。 三、農戶取得的青苗補償費如何繳稅？ 答：1.根據《關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）規定，不征收營業稅。根據《土地管理法》規定，征用土地的補償費用包括土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費。由此可見，青苗補償費不征收營業稅。 2. 根據《國家稅務總局關于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》（國稅函發[1997]87號）規定，對土地承包人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應按照《營業稅暫行條例》的“銷售不動產——其他土地附著物”稅目征收營業稅。依照新法優于舊法的原則，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，青苗補償費不屬于按照國稅函發[1997]87號文件規定應該征收營業稅的情形，而按照國稅函[2008]277號文件規定屬于不征收營業稅的情形，則對土地承包人取得的青苗補償費收入暫免征收個人所得稅。 四、企業取得贊助款收入是否應繳納營業稅？ 答：根據《國家稅務總局關于印發〈營業稅問題解答（之一）的通知〉》（國稅函發[1995]156號）規定，單位和個人取得的各種名目的贊助收入是否繳納營業稅，主要看是否發生了向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權的行為。如果沒有向贊助方提供應稅勞務、轉讓無形資產或轉讓不動產所有權，此項收入屬于無償取得，不需要繳納營業稅。反之則屬有償取得，應按規定繳納營業稅。 五、攝影店既出售膠卷又提供照片沖洗服務應該如何繳稅？ 答：攝影店出售膠卷和提供沖洗服務屬于兼營行為，根據《增值稅暫行條例實施細則》第七條規定，納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。因此，攝影店如果能分別核算膠卷銷售額和沖洗照片服務的營業額，則分別繳納增值稅和營業稅。如果不能分別核算，由國、地稅主管稅務機關分別核定膠卷銷售額和沖洗照片服務的營業額，分別征收增值稅和營業稅。 六、超市向進場的供貨商收取進場費和銷售返利費要繳納哪種稅？ 答：超市向供貨方收取的部分收入，按以下原則繳納營業稅或增值稅： 1.超市向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且超市向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，應按營業稅的適用稅目、稅率繳納營業稅。 2.超市向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額，不繳納營業稅。 七、開發商要求購房人繳納營業稅合法嗎？ 答：根據《營業稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。這里銷售商品房的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依法繳納營業稅。而商品房購買者，不是營業稅的納稅人。所以，開發商要求購房人繳納營業稅，不符合稅法規定。 |
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