條款失效]提示——依據(jù)山東省國家稅務局、山東省地方稅務局公告2014年第4號山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關事項的公告，本法規(guī)中與小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案有關的規(guī)定自2012年1月1日起廢止。
為進一步規(guī)范全省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的管理，確保企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的全面落實，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》以及企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理相關政策規(guī)定，結合山東國稅工作實際，特制定本操作指南。
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要形式、管理方式及權限
（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要形式
列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要形式包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、減計收入、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠。
（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式
企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理包括審批和備案兩種方式。其中，備案管理分為事先備案和事后報送相關資料兩種具體方式。未按規(guī)定提請審批、備案或雖提請審批、備案但主管國稅機關未予確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠有資質認定要求的，納稅人須先取得有關資質認定，國稅機關在辦理優(yōu)惠事項時，可進一步簡化手續(xù)。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，主管國稅機關可以進行一次性確認。納稅人每年須向主管國稅機關報告享受稅收優(yōu)惠情況；享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，納稅人應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管國稅機關報告。主管國稅機關每年須對相關稅收優(yōu)惠條件進行審核，對情況變化導致不符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠政策。
除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以及今后國家制定的凡未明確為審批事項的各項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。
我省國稅系統(tǒng)管轄的企業(yè)所得稅納稅人適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，列入審批管理的包括企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策和執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策包括生產(chǎn)性外商投資所得稅優(yōu)惠、從事公共基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)優(yōu)惠、從事技術密集和知識密集型項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)優(yōu)惠、從事投資金額較大且回收時間較長的外商投資項目的生產(chǎn)性外資企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)過渡期優(yōu)惠等；執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括轉制科研機構優(yōu)惠、股權分置改革試點優(yōu)惠、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅、下崗再就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。以上優(yōu)惠政策中，除國家另有規(guī)定外，優(yōu)惠期限超過一個納稅年度、主管國稅機關已經(jīng)進行了一次性確認的，每年只須對相關享受優(yōu)惠條件進行審核。
列入事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應向國稅機關報送相關資料，提請備案，經(jīng)國稅機關登記備案后執(zhí)行。我省國稅系統(tǒng)管轄的企業(yè)所得稅納稅人適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，列入事先備案的包括：農林牧漁業(yè)項目所得減免稅、公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得減免稅、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目所得減免稅、技術轉讓所得減免稅、高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠、技術先進型服務企業(yè)優(yōu)惠、研究開發(fā)費用加計扣除、支付殘疾職工工資加計扣除、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額、固定資產(chǎn)加速折舊、資源綜合利用減計收入、專用設備投資稅額抵免、非營利組織收入免稅、中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目免稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路設計企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠、集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資優(yōu)惠、動漫企業(yè)優(yōu)惠、企事業(yè)單位購進軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備縮短折舊或攤銷年限、轉制文化企業(yè)優(yōu)惠、新辦文化企業(yè)優(yōu)惠等。
列入事后報送相關資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料。我省國稅系統(tǒng)管轄的企業(yè)所得稅納稅人適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，列入事后報送相關資料的包括：國債利息收入免稅、權益性投資收益免稅、證券投資基金優(yōu)惠等。
（三）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權限
企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理權限由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設定。其中，企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策已經(jīng)進行了一次性確認，每年只須由基層主管國稅機關對相關享受優(yōu)惠條件進行審核；執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（即本操作指南所列轉制科研機構優(yōu)惠等四項政策），按原管理規(guī)定，由縣級國稅機關審批，已進行了一次性確認的，每年只須由基層主管國稅機關對相關享受優(yōu)惠條件進行審核；其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，凡稅收法律、法規(guī)、規(guī)章未規(guī)定管理權限的，由市級以下（含市級）國稅機關管理，具體管理權限劃分由各市國稅局確定。
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