（一）勞務報酬所得和工資薪金所得的區別
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
例如，教師在供職的單位任教，取得的收入屬于工資薪金所得，而利用業余時間受聘到校外培訓機構教學，取得的收入屬于勞務報酬。
（二）勞務報酬所得的計稅方式
首先，勞務報酬屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。如果一次收入不足4000元的，以扣除800元的余額為應納稅所得額；如果一次收入在4000元以上的，以扣除20%后的余額為應納稅所得額。勞務報酬個人所得稅的稅率為20%，但是對應納稅所得額20000元以上不足50000元的部分，稅率為30%，50000元以上的部分，稅率為40%。
例如，D君從某單位1個月取得勞務報酬30000元，則應納稅所得額=30000×（1——20%）=24000元。應交所得稅=20000×20% 4000×30%=5200元。
（三）勞務報酬vs工資薪金——怎樣合理選擇稅目
對于只向一個單位提供工作服務的個人，經計算，如果每月收入低于20888.89元，按照“工資薪金”稅目比按照“勞務報酬”稅目計算的個人所得稅要低。如果每月收入高于20888.89元，則正好相反。
對于已經受雇于一個單位，而又在另外的單位取得收入的個人而言，計算起來更加復雜，因為“工資薪金”稅目只允許扣除一次免征額3500元，且必須將在多個單位取得的“工資薪金”合并計算稅款；而“勞務報酬”稅目允許多個項目都按照20%（4000元以下為扣除800元）進行扣除，且是和該個人在本單位任職的收入分別計算稅款的。因此，許多時候把兼職收入算作“勞務報酬”可以合理降低稅負。
例如A君某月不但從甲公司取得工資薪金收入5500元，還從乙公司取得工資薪金收入10000元，則A君實際當月工資薪金所得應納稅額=（5500 10000-3500）×25%——1005=1995元。如果A君把從乙公司取得的收入作為勞務報酬，則工資薪金應納稅額=（5500-3500）×10%——105=95元，勞務報酬應納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600元，合計為1695元，比按照工資薪金計算節約300元，如果考慮到后一種選擇只要支付單位代扣代繳即可，無需自己申報，節約的成本就更加可觀了。
當然具體問題需要具體分析，納稅人實際籌劃時還需要詳細計算，才能得出選擇哪個稅目更加合算的正確結論。 |
