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| 公司高管薪酬福利節(jié)稅方案設(shè)計(jì) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：628 |
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| 依據(jù)我國(guó)目前的個(gè)人所得稅征收規(guī)定和計(jì)算方法，公司在發(fā)放高管薪酬時(shí)，如果不進(jìn)行節(jié)稅籌劃，就可能會(huì)多交5%的稅款；因高管們的薪酬普遍偏高，這5%的稅款累計(jì)起來(lái)也不是個(gè)小數(shù)。而從我們掌握的資料來(lái)看，在我國(guó)的公司中，鮮見規(guī)范為公司高管的薪酬進(jìn)行節(jié)稅籌劃的案例（違規(guī)及違法的籌劃行為除外），高管們的部分收入就像從一個(gè)沒(méi)有擰緊的水龍里，嘩嘩流失，這是很可惜的；更可悲的是，很多人看不到這種流失——這就是普遍存在于我國(guó)企業(yè)中的“看不見的成本”。 可以說(shuō)，我國(guó)的公司普遍需要針對(duì)高管薪酬進(jìn)行合法、有效的節(jié)稅籌劃，我們的方案也就應(yīng)運(yùn)而生。現(xiàn)把某公司高管薪酬的節(jié)稅方案介紹如下，以便大家共享。 某公司的經(jīng)營(yíng)效益很好，年?duì)I業(yè)收入超過(guò)20億人民幣，在公司拿年薪的高管有7人，即總經(jīng)理，副總經(jīng)理A，副總經(jīng)理B，副總經(jīng)理C，副總經(jīng)理D，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理助理；高管們的報(bào)酬由基本年薪、效益獎(jiǎng)金、資產(chǎn)增值保值獎(jiǎng)勵(lì)以及特別獎(jiǎng)勵(lì)組成，每年按效益獎(jiǎng)金和資產(chǎn)增值保值獎(jiǎng)勵(lì)合計(jì)數(shù)的30%扣除經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證金，3年后再發(fā)放并按銀行定期存款利率支付利息。2009年該公司高管的薪酬見表1。 高管們的基本年薪按月發(fā)放，發(fā)放額為基本年薪除以12，應(yīng)納稅額計(jì)算依據(jù)公式是： [（基本年薪÷12－2000）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12 高管們的各種獎(jiǎng)勵(lì)次年初發(fā)放，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2005年9號(hào)文的規(guī)定計(jì)算、交納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額計(jì)算依據(jù)公式是： （各種獎(jiǎng)金總額÷12）×適用稅率×12－速算扣除數(shù) 依據(jù)上述兩個(gè)計(jì)算公式，我們計(jì)算出該公司高管們2009年的納稅額和稅負(fù)如表2： 通過(guò)表2可以看出，該公司的高管們2009年納稅總額為2104857.38元，最高稅負(fù)為37%，最低稅負(fù)為25%，平均為29%，接近三分之一。這就有點(diǎn)高了。 針對(duì)該公司高管的年薪，我們節(jié)稅籌劃的設(shè)計(jì)思路是：基本年薪和各種獎(jiǎng)金在發(fā)放時(shí)取整數(shù)，杜絕因多發(fā)1元錢而讓稅率多上一個(gè)檔次的現(xiàn)象。 參照表1高管們的薪酬結(jié)構(gòu)，我們進(jìn)行節(jié)稅籌劃，先把各種報(bào)酬的取值范圍確定如下： 基本年薪占年總收入的30%～40%； 各種獎(jiǎng)金占年總收入的40%～50%； 風(fēng)險(xiǎn)保證金占年總收入的10%～20%； 關(guān)鍵點(diǎn)在于：基本年薪和各種獎(jiǎng)金的具體發(fā)放數(shù)字要取最利于節(jié)稅的整數(shù)。 設(shè)計(jì)基本年薪時(shí)，要考慮每月的扣除額，再確定年薪數(shù)以及每月發(fā)放數(shù)，以保證其均為整數(shù)，最大限度地減輕稅負(fù)。比如確定財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本年薪是264000元，一是考慮240000元除以12個(gè)月等于20000元，適用稅率為20%（超過(guò)1元即為25%）；二是考慮每月2000元的扣除額，12個(gè)月即為24000元，240000元加上24000元即為財(cái)務(wù)總監(jiān)的基本年薪264000元，其每月發(fā)放薪酬的計(jì)稅依據(jù)為：（264000元÷12個(gè)月）－2000元，即20000元。 確定發(fā)放各種獎(jiǎng)金時(shí)，要考慮除以12個(gè)月后為某一稅檔的最大整數(shù)，以保證用足2005年9號(hào)文的優(yōu)惠政策。比如確定財(cái)務(wù)總監(jiān)的各種獎(jiǎng)金是480000元，就是考慮480000元除以12個(gè)月等于40000元，適用稅率為25%；若是40001元，其全部獎(jiǎng)金要按30%的稅率計(jì)算交納個(gè)人所得稅。 高管們的收入減去基本年薪與各種獎(jiǎng)金后的余額，作為高管們的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證金——即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證金不再按30%的比例扣除，而是把“零頭“扣下，這個(gè)”零頭“原則上要大于按30%計(jì)算的保證金數(shù)額。公司人力資源部門需要依此對(duì)高管的薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。 依據(jù)上述節(jié)稅思路，我們?yōu)樵摴靖吖茉O(shè)計(jì)的薪酬結(jié)構(gòu)及其具體數(shù)據(jù)如表3：高管們的基本年薪和各種獎(jiǎng)金取整數(shù)后，“零頭”甩給了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證金。總體來(lái)看，經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)的薪酬體系中高管們的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保證金多了40萬(wàn)元，這符合“原則上要大于按30%計(jì)算的保證金數(shù)額”籌劃精神，也可將保證金的應(yīng)納稅款遞廷——我國(guó)的個(gè)人所得稅尚屬調(diào)整時(shí)期，整體走向是降低較高稅率，若趕上稅率降低，晚發(fā)的保證金在計(jì)稅時(shí)也能獲得一定的節(jié)稅效益。高管們也“不差錢”，何況保證金還有利息收入。 依據(jù)表3的數(shù)據(jù)和稅法規(guī)定的計(jì)算公式，我們計(jì)算出該公司高管們新的年納稅額和稅負(fù)如表4： 通過(guò)表4可以看出，該公司高管們的年納稅額從2104857.38元降到1627875元，總體節(jié)約個(gè)人所得稅476982.38元（2104857.38－1627875），相當(dāng)于每年給高管們開進(jìn)了一輛小寶馬，節(jié)稅幅度為22.66%（476982.38÷2104857.38），幾乎接近四分之一。高管們個(gè)人的最高稅負(fù)從37%降為30%，降低了7個(gè)百分點(diǎn)；最低稅負(fù)從25%降為20%，降低了5個(gè)百分點(diǎn)；平均稅負(fù)從29%降為24%，降低了5個(gè)百分點(diǎn)。這都是比較可觀的。 為了比較直觀得看到各位高管的具體節(jié)稅額以及不同收入水平的節(jié)稅幅度，我們計(jì)算其收入籌劃前后的納稅額、節(jié)稅額以及節(jié)稅幅度如表5： 從表5可以看出，該公司收入高的高管，節(jié)稅幅度相對(duì)較高。但我們也要注意分析其中的一些原因。 （1）副總經(jīng)理A的節(jié)稅幅度最高，是因?yàn)槠滹L(fēng)險(xiǎn)保證金增加了13萬(wàn)元，應(yīng)稅收入就減少13萬(wàn)元，這就遞廷了當(dāng)年的部分稅款，所以節(jié)稅效果明顯。 （2）副總經(jīng)理C的節(jié)稅幅度最低，是因?yàn)樵摳吖軟](méi)有特別獎(jiǎng)勵(lì)，其基本年薪卻與領(lǐng)取特別獎(jiǎng)勵(lì)的高管一樣從360000元提高到504000元，提高比例相對(duì)較大，納稅就相對(duì)較多，而且，其各種獎(jiǎng)金發(fā)了36萬(wàn)元（適應(yīng)稅率為25%），沒(méi)有卡在24萬(wàn)元臨界點(diǎn)上（適應(yīng)稅率為20%），這也是一個(gè)相對(duì)多納稅的原因。多種因素導(dǎo)致了該高管節(jié)稅幅度最低。 |
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