為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人投資者股息、紅利所得個(gè)人所得稅的征收管理，強(qiáng)化稅源控管，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，鄭州市地稅局對(duì)個(gè)人投資者股息、紅利所得加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的有關(guān)規(guī)定特別發(fā)布公告。
鄭州市地稅局9月初下發(fā)了《關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者股息紅利所得加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的公告》（簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），并宣布于10月3日起實(shí)施。
公告規(guī)定，對(duì)實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配所得依照“利息、股息、紅利”所得稅目實(shí)行核定征收方式征收個(gè)人所得稅，以企業(yè)稅后利潤(rùn)的40%作為企業(yè)向投資者的利潤(rùn)分配，依20%的稅率征收該稅目的個(gè)人所得稅。
媒體觀察：股息紅利個(gè)稅可能“變臉”
如果你是某股份制企業(yè)的自然人股東，你的企業(yè)目前又是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的話，以后你所繳納的股息、紅利個(gè)人所得稅稅額很可能會(huì)發(fā)生變化。
稅額 假定企業(yè)稅后利潤(rùn)的40%分配給股東
河南商報(bào)記者從鄭州市地稅部門(mén)獲悉，鄭州市地稅局已于9月初下發(fā)《關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者股息紅利所得加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的公告》（簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），并宣布于10月3日起實(shí)施。
《公告》要“加強(qiáng)管理”的對(duì)象是：實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)之個(gè)人投資者，或者叫做自然人股東。
《公告》稱(chēng)，這部分個(gè)人投資者分配到的利潤(rùn)，應(yīng)繳納個(gè)稅。
個(gè)稅由企業(yè)代扣代繳，“以企業(yè)稅后利潤(rùn)的40%作為企業(yè)向投資者的利潤(rùn)分配，依20%的稅率征收該稅目的個(gè)人所得稅”。
換句話說(shuō)，如果股東正好全部都是個(gè)人投資者的話，企業(yè)應(yīng)將稅后利潤(rùn)的8%拿出來(lái)為他們繳個(gè)稅。
計(jì)算 有兩種計(jì)稅方法
根據(jù)這類(lèi)企業(yè)的企業(yè)所得稅不同征收方式，對(duì)自然人股東個(gè)稅的計(jì)算方法分為兩種。
一種是采用核定應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其自然人股東的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=企業(yè)應(yīng)稅收入總額×企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率×（1-企業(yè)所得稅適用稅率）×40%×個(gè)人投資者的出資比例×20%。
另一種是采用核定應(yīng)納所得稅額征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其自然人股東個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=（核定的企業(yè)所得稅額÷企業(yè)所得稅稅率-核定的企業(yè)所得稅額）×40%×個(gè)人投資者的出資比例×20%。
鄭州市地稅局同時(shí)強(qiáng)調(diào)，如果股東實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)稅超過(guò)稅局核定扣繳的個(gè)稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向稅局申報(bào)調(diào)整。
解釋 為什么是40%
為什么要設(shè)定稅后利潤(rùn)的40%可分配給股東？這個(gè)比例是不是太高？
鄭州市地稅局對(duì)此的解讀是，此舉是在充分調(diào)研和借鑒外省、市管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本著在政策規(guī)定的幅度以內(nèi)相對(duì)較低的原則執(zhí)行。
鄭州市地稅局稱(chēng)，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)稅后利潤(rùn)的80%是可以用于向投資者分配的。其依據(jù)，是我國(guó)的公司法。
公司法規(guī)定，公司分配當(dāng)年的稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金，當(dāng)公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金，如企業(yè)不能提供符合法定程序和相關(guān)規(guī)定的任意公積金的提取比例，可視作企業(yè)按稅后利潤(rùn)的10%提取。
據(jù)此，鄭州市地稅局認(rèn)為，“企業(yè)稅后利潤(rùn)的80%是可以用于向投資者分配的利潤(rùn)，通過(guò)認(rèn)真測(cè)算，以稅后利潤(rùn)的40%作為個(gè)人投資者取得的股息、紅利所得是比較合適的。”
起因 有些企業(yè)連續(xù)盈利但賬面長(zhǎng)期不見(jiàn)分紅
為何突然要加強(qiáng)對(duì)股息、紅利所得個(gè)人所得稅的征管？
對(duì)于該項(xiàng)舉措出臺(tái)的起因，鄭州市地稅局如是介紹：經(jīng)過(guò)深入調(diào)查和研究，發(fā)現(xiàn)對(duì)賬制不健全的納稅人以及連續(xù)盈利但賬面長(zhǎng)期不分配紅利的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握其真實(shí)的分配情況，其個(gè)人投資者的股息、紅利所得，目前仍然是個(gè)人所得稅管理中的薄弱環(huán)節(jié)。
于是，在此次加強(qiáng)管理的舉措中規(guī)定，今年9月15日前，工商部門(mén)應(yīng)向地稅部門(mén)提供2012年度及2013年前7個(gè)月所管轄企業(yè)股權(quán)變更登記信息，自明年起，工商部門(mén)每年分四次向地稅部門(mén)提供這些信息。
背景 工薪族是個(gè)稅申報(bào)的主角
歷史數(shù)據(jù)顯示，自我省年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自主申報(bào)以來(lái)，每年申報(bào)者最多的都是工薪階層。
2008年，鄭州市工資薪金類(lèi)申報(bào)者在所有申報(bào)者中占59%。2009年，工資薪金類(lèi)申報(bào)者占總申報(bào)人數(shù)的84%。今年，盡管有個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高等一系列因素的影響，但申報(bào)中工薪階層依然是主角，占申報(bào)總?cè)藬?shù)的83.14%。
另?yè)?jù)統(tǒng)計(jì)，在自主申報(bào)中，利息、股息、紅利所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額在所有申報(bào)項(xiàng)目中排名第二位。 |
