2013-06-03
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）等有關(guān)文件精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就我省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)公告如下：
一、在2013年8月1日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前），試點(diǎn)納稅人的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定適用本公告。
二、試點(diǎn)實(shí)施前，已取得增值稅一般納稅人資格并兼有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù)）的試點(diǎn)納稅人，不需重新辦理一般納稅人資格申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《確認(rèn)增值稅一般納稅人資格通知書(shū)》（附件1），告知納稅人自2013年8月1日（稅款所屬時(shí)期）起提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照增值稅一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
三、除本公告第二條規(guī)定的情形外，試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1 3％）
本次我省認(rèn)定工作中，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按2012年6月1日至2013年5月31日期間的應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)計(jì)算。2013年6月1日至2013年7月31日期間試點(diǎn)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的計(jì)算亦應(yīng)按連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月計(jì)算方式處理。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。
四、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，屬于其他個(gè)人的不屬于一般納稅人，不辦理一般納稅人資格申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)；屬于選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶等情形的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)。
五、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
六、試點(diǎn)實(shí)施前，未取得增值稅一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人，其一般納稅人資格認(rèn)定的具體程序：
（一）確認(rèn)繳納營(yíng)業(yè)稅期間的收入
對(duì)未取得一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐戶發(fā)放《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知》（附件2）、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（附件3）和《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（附件4），通知納稅人對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅期間應(yīng)稅服務(wù)部分的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行確認(rèn)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)根據(jù)收入確認(rèn)情況報(bào)送確認(rèn)回執(zhí)和對(duì)應(yīng)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，其中確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元且不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定的試點(diǎn)納稅人，只需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送確認(rèn)回執(zhí)。
（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作并下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人
1.試點(diǎn)納稅人確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元并報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行時(shí)間從2013年8月1日（稅款所屬時(shí)期）起，并由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在其《稅務(wù)登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
2.試點(diǎn)納稅人確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元并報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后符合本公告第四條的規(guī)定的，可批準(zhǔn)其不認(rèn)定一般納稅人的申請(qǐng)；經(jīng)審查后不符合本公告第四條的規(guī)定的，應(yīng)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且不符合本公告第四條的規(guī)定，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》；逾期未報(bào)送的，將按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)附件1）第二十九條規(guī)定，對(duì)其自2013年8月1日起按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3.試點(diǎn)納稅人確認(rèn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元且符合本公告第五條規(guī)定的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，具體按以下程序、手續(xù)辦理：
（1）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，并提供下列資料：
①《稅務(wù)登記證》副本；
②財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
③會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
④經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；
⑤國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
（2）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
（3）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。
（4）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行時(shí)間從2013年8月1日（稅款所屬時(shí)期）起，并由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在其《稅務(wù)登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。
七、本公告的執(zhí)行期限截止2013年7月31日（含）。
2013年8月1日以后增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第22號(hào)令）和《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地查驗(yàn)的通知》（豫國(guó)稅函[2010]172號(hào)）執(zhí)行。
特此公告。
附件：
1.確認(rèn)增值稅一般納稅人資格通知書(shū)
2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知
3.增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表
4.不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表
