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| 異地施工企業所得稅納稅地點是如何規定的？ |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：507 |
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| 我們作為湖南建筑企業，在河北省承攬項目，由長沙地稅開具了《外出經營證明》，但是河北省當地地稅機關還是要求我們在開票時在當地繳納企業所得稅（定率征收），并且河北地稅已經發文要求對一切河北省外的建筑施工企業無論是否有外管證明，一律在當地開票時代扣所得稅。請問有關法規對異地施工如何納稅是怎么規定的？ 《國家稅務總局關于建筑安裝企業所得稅納稅地點問題的通知》國稅發[1995]第227號規定： 一、建筑安裝企業離開工商登記注冊地或經營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區）以外地區施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明（以下簡稱外出經營證），其經營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經營所得由企業項目施工地（以下簡稱施工地）主管稅務機關就地征收所得稅。 二、建筑安裝企業申請開具外出經營證須具備以下條件： （一）中標通知書； （二）甲乙雙方簽訂的施工合同； （三）施工許可證或開工報告； （四）本系統的施工隊伍。 所在地稅務機關接到企業申請后，經審核無誤應及時填發外出經營證。 三、持有外出經營證的建筑安裝企業到達施工地后，應向施工地主管稅務機關遞交稅務登記證件（副本）和外出經營證，并陸續提供所在地主管稅務機關按完工進度或完成的工作量據以計算應繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務機關接到上述資料后，經核實無誤予以登記，不再核發稅務登記證，企業持有所在地稅務機關核發的《稅務登記證》（副本）進行經營活動。 企業經營活動結束后，應向施工地稅務機關辦理注銷手續，外出經營證交原填發稅務機關。 四、對外出施工的建筑安裝企業，所在地稅務機關應主動與施工地稅務機關加強聯系，做好外出企業納稅的認定工作。施工地稅務機關應積極配合所在地稅務機關的工作，避免企業所得稅稅款的流失。 五、外出經營證由縣（含縣）級以上稅務機關統一印制、編號管理，縣（市）稅務機關要定期對下級征收單位填開的外出經營證情況進行檢查，切實加強對外出經營證的使用管理，保證稅款及時入庫。 六、建筑安裝企業應按照國家財務、稅收的有關規定設置賬簿，正確計算應納稅所得額，按規定稅率繳納所得稅。未按規定設置賬簿或雖設置賬簿，但賬目混亂、資料殘缺不全，不能正確計算應納稅所得額的建筑安裝企業，稅務機關可依照有關規定，核定其應納稅所得額。 |
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