根據《企業所得稅法實施條例》第二十八條規定，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
收益性支出是指企業支出的效益僅及于本納稅年度的支出；資本性支出是指企業支出的效益及于本納稅年度和以后納稅年度的支出。比如，企業支付給職工的工資支出，支出的效益僅與本納稅年度有關，應作為收益性支出；企業購建固定資產的支出，支出的效益會通過固定資產的不斷使用逐步回收，支出的效益不僅與本納稅年度相關，也與以后納稅年度相關。劃分收益性支出與資本性支出既是所得稅處理的要求，以實現應稅收益與支出在時間上的配比，避免企業發生的支出隨意在不同納稅期間扣除，從而逃避稅收，同時也是會計核算的一般原則，防止混淆收益性支出和資本性支出，從而低估資產和高估收益或者高估資產和低估收益，不利于會計信息使用者正確決策。因此，企業實際發生的所有的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，都要按收益性支出和資本性支出的標準嚴格劃分。收益性支出，應在發生的納稅年度直接扣除。由于資本性支出是企業經營活動中為獲取經濟利益而發生的支出，該支出的效益及于本納稅年度和以后納稅年度，對為獲得長期利潤而發生的資本性支出不允許在發生支出的納稅年度“一次性扣除”。常見的例子如建筑物、廠房、機械、專利等。對于這些資產所發生的支出，一般通過折舊或者攤銷稅前扣除的方式在資產使用期間得到確認。
關于企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出原則貫穿我們的企業所得稅，是非常重要的原則之一，我們僅列舉幾個典型的情況來加以說明：
【例1】企業為降低經營風險，將公司財產包括房屋、設備等上了財產保險，期限1年，從2018年4月1日至2019年3月31日，保費不含稅金額12萬元，該公司將保險費一次性計入了當期，在2018年稅前扣除。
解析：這個案例中該企業發生的財產保險費應按受益期分期攤銷，2018年應計入9萬元，2019年應計入3萬元，而不應全額在2018年稅前扣除。
【例2】企業自有房屋進行裝修，提折舊年限為5年，發生費用支出50萬元，該企業將發生的裝修支出計入了“長期待攤費用”，按3年分期攤銷處理。
解析：該企業自有房屋進行裝修未提足折舊前應并入房屋原值計提折舊，不應計入長期待攤費用進行攤銷，雖然同為資本化處理，但此項業務不屬于長期待攤費用稅務處理范圍，應按固定資產折舊進行稅務處理，進行納稅調整（提足折舊后的自有房屋裝修可以按長期待攤費用處理）。
【例3】企業發生的借款專用于房屋建設，在建造期間發生的利息支出直接計入了財務費用。
解析：根據《企業所得稅法實施條例》第三十七條規定，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。
根據上述規定，直接計入財務費用的利息支出不得稅前扣除，需資本化處理。
【例4】企業發生的專項借款，在建造完成后為了擴大利潤額還將利息支出資本化處理，計入了項目成本。
解析：利息停止資本化需按照會計準則的相關規定處理，規定如下：
購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別建造、分別完工的，企業應當區別情況界定借款費用停止資本化的時點。
所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造或者生產過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化，因為該部分資產已經達到了預定可使用或者可銷售狀態。
