6月30日上午，海南省地稅局房地產(chǎn)稅收管理處開展2014年6月在線訪談活動(dòng)，海南省地稅局副局長(zhǎng)張俊芳做客訪談室，就“耕契兩稅，稅收政策”專題與網(wǎng)友實(shí)時(shí)交流，海南省地稅局房地產(chǎn)稅收管理處陳潔處長(zhǎng)主持訪談。該業(yè)務(wù)處室骨干參與訪談活動(dòng)。
今天，我們邀請(qǐng)到海南省地方稅務(wù)局副局長(zhǎng)張俊芳同志走進(jìn)訪談直播間，主要圍繞耕地占用稅、契稅相關(guān)政策問題與廣大納稅人、網(wǎng)友進(jìn)行在線交流，現(xiàn)場(chǎng)解答網(wǎng)友的提問，聽取社會(huì)各界的意見和建議。有請(qǐng)張副局長(zhǎng)！
（嘉賓）張俊芳：主持人好！大家上午好！我首先向長(zhǎng)期以來一直關(guān)心、理解和支持省地稅局耕契兩稅工作的廣大納稅人和社會(huì)各界人士表示衷心地感謝！今天非常高興能夠通過“在線訪談”這個(gè)平臺(tái)，與廣大納稅人、網(wǎng)友進(jìn)行互動(dòng)交流，希望大家暢所欲言，對(duì)耕契兩稅管理工作多提意見和建議。
(主持人)陳潔：現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友提問了，讓我們一起看下網(wǎng)友們的問題：
藍(lán)天：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)要增加容積率，向國(guó)土補(bǔ)交的土地增容費(fèi)是否要補(bǔ)交契稅？
（嘉賓）張俊芳：您好！因改變土地使用權(quán)出讓合同確定的土地用途，或者提高出讓合同約定的建筑容積率，增加建筑面積，受讓人補(bǔ)繳土地出讓金的，補(bǔ)繳額應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)。謝謝！
yellow：本人辦理房產(chǎn)過戶，房產(chǎn)證上注明是商用，但是我實(shí)際上是用作住宅用途，是否應(yīng)享受住宅的契稅優(yōu)惠政策？
（嘉賓）張俊芳：您好！房屋用途的認(rèn)定應(yīng)以房產(chǎn)證上標(biāo)注的用途為準(zhǔn)。謝謝！
bingo：我繼承了我叔叔的一套房子，是不是可以享受契稅的減免啊？
（嘉賓）張俊芳：您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào)）規(guī)定，“一、對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。二、按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。”因此，您繼承叔叔的房產(chǎn)，不能享受相應(yīng)的契稅減免。謝謝！
ronaldo：請(qǐng)問，我公司從甲公司買了一塊地，但沒有辦理土地產(chǎn)權(quán)過戶，現(xiàn)在直接轉(zhuǎn)讓給丙公司，我公司應(yīng)該繳納契稅嗎？
（嘉賓）張俊芳：您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕645號(hào)）規(guī)定，“土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。”因此，貴公司受讓甲公司土地的行為應(yīng)該繳納契稅。謝謝！
小亮：請(qǐng)問，我讓房地產(chǎn)開發(fā)公司替我代繳契稅，納稅期限有什么規(guī)定嗎？
（嘉賓）張俊芳：您好！根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅繳款期限的公告》（2014年第8號(hào)公告）規(guī)定，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的，繳款期限為自代收契稅之日起90天內(nèi)。謝謝！
海之南：我公司與當(dāng)?shù)卣炗喠恕都w土地使用權(quán)出讓合同》，將兩塊集體土地出讓給我公司，使用年限為50年。我公司是否應(yīng)繳納契稅？
（嘉賓）張俊芳：您好！集體土地出讓行為目前不屬于契稅的征收范圍。謝謝！
bling：經(jīng)法院判決作價(jià)抵債的房產(chǎn)，契稅計(jì)稅價(jià)格如何確定？
（嘉賓）張俊芳：您好！通過人民法院依法作出并已經(jīng)發(fā)生效力的判決書、調(diào)解書、裁決書、裁定書、協(xié)助執(zhí)行通知書等法律文書承受抵債房屋和土地的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為上述法律文書載明的抵債金額。謝謝！
taxquestion：我公司取得一塊以股權(quán)投資進(jìn)來的土地，后改變土地性質(zhì)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，問進(jìn)行土地變性時(shí)補(bǔ)交的費(fèi)用是否要補(bǔ)繳契稅？
（嘉賓）張俊芳：您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]662號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。計(jì)稅依據(jù)為因改變土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。謝謝！
biubiu：我于2010年10月20日，購買普通住房一套，并于同期開具了購房套數(shù)證明，因特殊原因于2012年10月才辦理契稅納稅申報(bào)，問能否憑2010年10月20日開具的家庭唯一住房證明享受契稅減免？
（嘉賓）張俊芳：您好！不能。根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局契稅申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》（瓊地稅發(fā)[2012]120號(hào)）文件規(guī)定，市（縣、區(qū)）住房情況查詢記錄用于辦理簽訂購房合同證明家庭唯一住房套數(shù)的，有效期為30天。謝謝！
yellow：本人于11年前在海南買了商品房，合同上寫契稅是1.5%，交房時(shí)卻要交契稅3%，這是為什么？
（嘉賓）張俊芳：您好！根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2010]94號(hào)）文件規(guī)定，從2010年10月1日起，“對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅”。我省的契稅稅率為3%，如果您的房子符合家庭唯一住房的優(yōu)惠條件，就可以減按1.5%征收。根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局契稅申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》（瓊地稅發(fā)〔2012〕120號(hào)）規(guī)定，2010年10月1日以后交易的符合減免契稅的業(yè)主需提供“家庭唯一普通住房”證明或首次購房家庭唯一普通住房證明。關(guān)于“家庭唯一普通住房”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一是納稅人提供所購房產(chǎn)所在地房管部門提供的“家庭住房情況查詢證明”；二是納稅人提交除了購房所在地以外其他地區(qū)沒有房產(chǎn)的書面誠(chéng)信保證書。謝謝！
小亮：請(qǐng)問，我公司之前租賃了村委會(huì)的耕地建廠，繳納了耕地占用稅，現(xiàn)在租賃期滿了，我公司不再租賃。以前繳的耕地占用稅可以退還嗎？
（嘉賓）張俊芳：您好！貴公司占用耕地建設(shè)廠房，改變了耕地的用途和形狀，需要辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)，并繳納耕地占用稅。由于耕地占用稅是一次性征收的行為稅，繳納的耕地占用稅不能退還。謝謝！
椰子樹888：請(qǐng)問，我辦個(gè)私人診所，可以享受耕地占用稅的減免優(yōu)惠嗎？
（嘉賓）張俊芳：您好！按照現(xiàn)行政策規(guī)定，只有縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院，其專門用于提供服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施占用耕地才享受免稅優(yōu)惠。根據(jù)衛(wèi)生部門的規(guī)定，診所不具備醫(yī)院的構(gòu)成條件，不屬于醫(yī)院范疇。因此不能享受相應(yīng)的耕地占用稅減免優(yōu)惠。謝謝！
誰能回答我：我買房子附屬的車庫要不要交契稅啊？
（嘉賓）張俊芳：您好!根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財(cái)稅[2004]126號(hào)）規(guī)定，對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂屋閣樓以及儲(chǔ)藏室等）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅。如果是與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)，使用與房屋相同的契稅稅率。謝謝！
J羅：函授學(xué)校占用耕地建設(shè)教育用房，可否免繳耕地占用稅？
（嘉賓）張俊芳：您好！根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）規(guī)定，對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。謝謝！
start：我公司由于施工需要，臨時(shí)占用耕地搭建了工棚。在恢復(fù)原狀后，是否可以退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅？
（嘉賓）張俊芳：您好！《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。所稱臨時(shí)占用耕地，指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘察等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。謝謝！
pinkman：我公司占用草地建設(shè)奶牛飼養(yǎng)廠，請(qǐng)問是否繳納耕地占用稅？
（嘉賓）張俊芳：您好！《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第十四條規(guī)定，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，暫行條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：…畜禽養(yǎng)殖設(shè)施。因此，貴公司建設(shè)奶牛飼養(yǎng)廠不需繳納耕地占用稅。謝謝！
海之南：個(gè)人在海南購買普通住房，關(guān)于家庭唯一住房證明該如何開具？
（嘉賓）張俊芳：您好！根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕94號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)主管部門通過房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄（包括家庭全部成員，即購房人、配偶以及未成年子女），并出具書面查詢結(jié)果。納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠(chéng)信保證。誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)契稅申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范的通知》（瓊地稅發(fā)〔2012〕120號(hào)）規(guī)定，2010年10月1日以后交易的符合減免契稅的業(yè)主需提供“家庭唯一普通住房”證明或首次購房家庭唯一普通住房證明。關(guān)于“家庭唯一普通住房”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一是納稅人提供所購房產(chǎn)所在地房管部門提供的“家庭住房情況查詢證明”；二是納稅人提交除了購房所在地以外其他地區(qū)沒有房產(chǎn)的書面誠(chéng)信保證書。謝謝！
（主持人）陳潔：各位網(wǎng)友，本次在線訪談活動(dòng)即將結(jié)束。由于時(shí)間關(guān)系，一些網(wǎng)友的提問尚未答復(fù)，我們將于訪談結(jié)束后繼續(xù)解答，并在海南地稅網(wǎng)站“在線訪談”欄目的“歷史回顧”中發(fā)布訪談?dòng)涗洝８兄x各位網(wǎng)友，感謝張副局長(zhǎng)。
（嘉賓）張俊芳：今天各位網(wǎng)民朋友提的問題都很好，我們互動(dòng)交流非常愉快，效果我覺得也不錯(cuò)。感謝大家！今后我們將繼續(xù)借助“在線訪談”這個(gè)平臺(tái)，加強(qiáng)與納稅人的互動(dòng)交流，廣泛征求納稅人對(duì)稅收工作的意見和建議，不斷規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，提升服務(wù)水平，為建設(shè)海南國(guó)際旅游島和推進(jìn)海南經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。同時(shí)，歡迎廣大納稅人繼續(xù)關(guān)注和參與在線訪談活動(dòng)，一如既往地支持和監(jiān)督我們的工作。
（主持人）陳潔：本次訪談到此結(jié)束，十分感謝各位網(wǎng)友的熱心參與和支持。我們還將繼續(xù)推出不同主題的在線訪談活動(dòng)，敬請(qǐng)關(guān)注。下期再見！
